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答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 A
【答案解析】
轉(zhuǎn)換日，投資性房地產(chǎn)的賬面價值=3500-500=3000(萬元)，公允價值=3100(萬元)，差額=3100-3000=100(萬元)，應(yīng)記入“資本公積”，所以影響當(dāng)期損益的金額=0。分錄為：
借：投資性房地產(chǎn)——成本 3100
累計(jì)折舊 500
貸：固定資產(chǎn) 3500
資本公積 100
2、
【正確答案】 C
【答案解析】
甲生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備的入賬價值=900+10+240+40+(300+400×10%)=1530(萬元)
2013年甲設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=1530×2/5/2=306(萬元)
本題中企業(yè)購入的為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，會計(jì)上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上不確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。
雙倍余額遞減法：
年折舊率=2/預(yù)計(jì)的折舊年限×100%
月折舊率=年折舊率/12
月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率
3、
【正確答案】 A
【答案解析】
A公司20×3年末應(yīng)確認(rèn)的減值損失=(2.5×1000+20)-2.1×1000=420(萬元)，A公司當(dāng)年因此股票影響損益的金額=420(萬元)。
相關(guān)分錄為：
20×2年購入
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 2520
貸：銀行存款 2520
20×2年末：
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 (2.8×1000-2520)280
貸：資本公積 280
20×3年末：
借：資產(chǎn)減值損失 420
資本公積 280
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 700
4、
【正確答案】 D
【答案解析】
2013年末，甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，分錄為：
借：營業(yè)外支出 1500
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 1500
該部分預(yù)計(jì)負(fù)債對應(yīng)的所得稅處理為：
借：遞延所得稅資產(chǎn) (1500×25%)375
貸：所得稅費(fèi)用 375
2014年判決時，甲公司應(yīng)做的處理為：
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出 800
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 800
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 (2300×25%)575
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 200
遞延所得稅資產(chǎn) 375
所以此事項(xiàng)對甲公司2013年凈利潤的影響=-2300×(1-25%)=-1725(萬元)。
5、
【正確答案】 B
【答案解析】
本題中重組義務(wù)應(yīng)該確認(rèn)的損失=250+200=450(萬元)，所以此業(yè)務(wù)對甲公司當(dāng)期利潤總額的影響金額=-450(萬元)。
6、
【正確答案】 A
【答案解析】
甲公司應(yīng)編制的會計(jì)分錄為：
借：管理費(fèi)用 60000
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資(10×10×200)20000
——非累計(jì)帶薪休假(10×10×200×2)40000
則甲公司因這10名員工放棄年休假應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用總額=60000(元)
實(shí)際支付時：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資(10×10×200)20000
——非累計(jì)帶薪休假(10×10×200×2)40000
貸：銀行存款 60000
7、
【正確答案】 A
【答案解析】
資料(1)，M公司應(yīng)當(dāng)將收到的話費(fèi)在手機(jī)銷售和通話服務(wù)之間按相應(yīng)公允價值比例進(jìn)行分配。手機(jī)銷售收入應(yīng)在當(dāng)月一次性確認(rèn)，話費(fèi)收入隨著服務(wù)的提供逐期確認(rèn)。
所以M公司20×3年7月應(yīng)確認(rèn)的收入金額=3000×2400÷6000×20=24000(萬元)。
借：銀行存款 60000
貸：預(yù)收賬款 36000
主營業(yè)務(wù)收入 24000
M公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的話費(fèi)收入金額=3000×150/6000×20=1500(萬元)
資料(2)，M公司取得20000萬元的收入，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月提供的服務(wù)和下月需要提供的免費(fèi)服務(wù)之間按其公允價值的相對比例進(jìn)行分配。
所以M公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額=300÷375×20000=16000(萬元)。
借：銀行存款 20000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 (20000×300/375)16000
遞延收益 4000
所以M公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入=1500+16000=17500(萬元)。
8、
【正確答案】 A
【答案解析】
2013年1月1日A公司應(yīng)該確認(rèn)的最低租賃收款額=150×3+20+5=475(萬元)。
9、
【正確答案】 A
【答案解析】
甲公司2013年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=24000×12/12+10800×9/12-7200×3/12=30300(萬股)，所以當(dāng)年甲公司基本每股收益=10800/30300=0.36(元/股)。
10、
【正確答案】 D
【答案解析】
權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資因被投資方所有者權(quán)益其他變動，應(yīng)確認(rèn)“資本公積——其他資本公積”，在處置長期股權(quán)投資時轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益(投資收益)。
11、
【正確答案】 A
【答案解析】
2013年 A公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤=800-200×30%-(360-240)×(1-40%)=668(萬元)，2013年甲公司因此業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=668×30%=200.4(萬元)。
12、
【正確答案】 C
【答案解析】
一般借款的匯兌差額不予以資本化，應(yīng)費(fèi)用化，選項(xiàng)C符合題意。房產(chǎn)屬于不動產(chǎn)，為其購入的工程物資的增值稅計(jì)入工程成本中，選項(xiàng)D不符題意。
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