三、計算題

　　1.A股份有限公司(本題下稱A公司)為增值稅一般納稅人。A公司2001年至2003年與X公司股權(quán)投資業(yè)務有關(guān)的資料如下：

　　(1)2001年1月1日，A公司與債務人B公司達成債務重組協(xié)議，同意B公司以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償部分債務并將債務的其余部分延期。A公司重組債權(quán)的賬面余額為1386萬元，未計提壞賬準備。

　　A公司與B公司達成的債務重組協(xié)議相關(guān)內(nèi)容如下：

　�、� B公司以其所擁有的專利權(quán)和所持有的X公司普通股250萬股，抵償986 萬元的債務。該專利權(quán)的賬面余額為500萬元，已計提減值準備為100萬元，公允價值為500萬元;該股權(quán)投資賬面余額為420萬元(占X公司有表決權(quán)股份的25%)，未計提減值準備，公允價值為400萬元。B公司因轉(zhuǎn)讓上述非現(xiàn)金資產(chǎn)應支付的相關(guān)稅費4萬元由A公司承擔，發(fā)生時由B公司墊付。

　�、贐公司將其余400萬元債務轉(zhuǎn)成期限為9個月的帶息應付票據(jù)，面值為400萬元，票面年利率為4%.當日，A公司與B公司辦理完成該專利權(quán)的有關(guān)財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù)。A公司將所取得的該專利權(quán)作為無形資產(chǎn)，將所取得的X公司股權(quán)長期持有(此前A公司未持有X公司股權(quán)，取得該股權(quán)后對X公司具有重大影響)。

　　2001年1月1日，X公司所有者權(quán)益總額為1600萬元，其中股本為1000萬元。

　　2001年3月2日，X公司按每股0.20元派發(fā)2000年度現(xiàn)金股利，A公司收到50萬元。

　　2001年度，X公司實現(xiàn)凈利潤800萬元;除實現(xiàn)凈利潤外未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項。

　　(2)2002年6月30日，X公司進行增資擴股，股份總額增至5000萬股，每股增發(fā)價格為2元。A公司未追

　　加投資，所持X公司股份仍為250萬股，對X公司不再具有重大影響。

　　2002年7月27日，X公司按每股0.10元派發(fā)2001年度現(xiàn)金股利，A公司收到25萬元。

　　2002年度，X公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中，1至6月份實現(xiàn)凈利潤400萬元，除實現(xiàn)凈利潤及增發(fā)新股外，X公司未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項。

　　(3)2003年3月31日，X公司按每股0.20元派發(fā)現(xiàn)金股利，A公司收到50萬元。

　　2003年度，X公司實現(xiàn)凈利潤1800萬元;除實現(xiàn)凈利潤外未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項。

　　假定A公司對股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。

　　要求：

　　(1) 分別計算2001年1月1日A公司所取得專利權(quán)和X公司股權(quán)的入賬價值，并說明A公司在債務重組日是否應確認損益及其原因。

　　(2)計算2001年12月31日A公司對X公司長期股權(quán)投資的賬面價值。

　　(3) 計算2002年6月30日X公司增資擴股后，A公司對X公司長期股權(quán)投資的賬面價值。

　　(4) 計算2002年12月31日A公司對X公司長期股權(quán)投資的賬面價值。

　　(5) 計算2003年12月31日A公司對X公司長期股權(quán)投資的賬面價值。

　　2.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.2004年度，甲公司有關(guān)業(yè)務資料如下：

　　(1) 部分賬戶年初年末余額或本年發(fā)生額如下(金額單位：萬元)：

　　(2)其他有關(guān)資料如下：1)短期投資不屬于現(xiàn)金等價物;本期以現(xiàn)金購入短期股票投資400萬元;本期出售短期股票投資，款項已存入銀行，獲得投資收益40萬元;不考慮其他與短期投資增減變動有關(guān)的交易或事項。

　　2)應收賬款、預收賬款的增減變動僅與產(chǎn)成品銷售有關(guān)，且均以銀行存款結(jié)算;采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元，款項已存入銀行;銷售產(chǎn)成品均開出增值稅專用發(fā)票。

　　3)原材料的增減變動均與購買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。

　　年初存貨均為外購原材料，年末存貨僅為外購原材料和庫存產(chǎn)成品，其中，庫存產(chǎn)成品成本為630萬元，外購原材料成本為270萬元。

　　年末庫存產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬元;工資及福利費為315萬元;制造費用為63萬元，其中折舊費13萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用。

　　本年已銷產(chǎn)成品的成本(即主營業(yè)務成本)中，原材料為1840萬元;工資及福利費為2300萬元;制造費用為460萬元，其中折舊費60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用。

　　4)待攤費用年初數(shù)為預付的以經(jīng)營租賃方式租入的一般管理用設備租金;本年另以銀行存款預付經(jīng)營租入一般管理用設備租金540萬元。本年攤銷待攤費用的金額為60萬元。

　　5)4月1日，以專利權(quán)向乙公司的投資，占乙公司有表決權(quán)股份的40%，采用權(quán)益法核算;甲公司所享有乙公司所有者權(quán)益的份額為400萬元。該專利權(quán)的賬面余額為420萬元，已計提減值準備20萬元(按年計提)。

　　2004年4月1日到12月31日，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為600萬元;甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為33%. 6)1月1日，以銀行存款400萬元購置設備一臺，不需要安裝，當月投入使用。

　　4月2日，對一臺管理用設備進行清理，該設備賬面原價120萬元，已計提折舊80萬元，已計提減值準備20萬元，以銀行存款支付清理費用2萬元，收到變價收入13萬元，該設備已清理完畢。

　　7)無形資產(chǎn)攤銷額為40萬元，其中包括專利權(quán)對外投出前攤銷額15萬元，年末計提無形資產(chǎn)減值準備40萬元。

　　8)借入短期借款240萬元，借入長期借款460萬元;長期借款年末余額中包括確認的20萬元長期借款利息費用。

　　預提費用年初數(shù)和年末數(shù)均為預提短期銀行借款利息，本年度的財務費用均為利息費用。財務費用包括預提的短期借款利息費用5萬元，確認長期借款利息費用20萬元，其余財務費用均以銀行存款支付。

　　9)應付賬款，預付賬款的增減變動均與購買原材料有關(guān)，以銀行存款結(jié)算;本期購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。

　　本年應交增值稅借方發(fā)生額為1428萬元，其中購買商品發(fā)生的增值稅進項稅額為296.14萬元，已交稅金為1131.86萬元，貸方發(fā)生額為1428萬元。均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項稅額。

　　10)應付工資、應付福利費年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動和籌資活動無關(guān)，本年確認的工資及福利費均與投資活動和籌資活動無關(guān)。

　　11)營業(yè)費用包括工資及福利費114萬元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應付債務;折舊費用4萬元，其余營業(yè)費用均以銀行存款支付。

　　12)管理費用包括工資及福利費285萬元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應付債務，折舊費用124萬元;無形資產(chǎn)攤銷40萬元;一般管理用設備租金攤銷60萬元;計提壞賬準備2萬元;計提存貨跌價準備20萬元;其余管理費用均以銀行存款支付。

　　13)投資收益包括從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股利125萬元，款項已存入銀行;甲公司對丙股份有限公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為甲公司投資后丙股份有限公司實現(xiàn)凈利潤的分配額。

　　14)除上述所給資料外，有關(guān)債權(quán)債務的增減變動均以貨幣資金結(jié)算。

　　15)不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項，以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。

　　要求：計算答題卷“甲股份有限公司2004年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項目”的金額，并將結(jié)果填入相應的表格內(nèi)。

　　甲股份有限公司2004年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項目：

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