三、計算題

　　1.A公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2007年12月31日正式建造完成并交付使用一座核電站，全部成本為90 000萬元，預(yù)計使用壽命為50年。據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔相關(guān)的環(huán)境保護和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)，2008年1月1日預(yù)計50年后該核電站核設(shè)施棄置時，將發(fā)生棄置費用5 000萬元，且金額較大。在考慮貨幣的時間價值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素的影響基礎(chǔ)確定的折現(xiàn)率為5%。[(P/F，5%，50)=0.0872]

　　要求：

　　(1)編制2007年12月31日固定資產(chǎn)入賬的會計分錄。

　　(2)編制2008年12月31日采用實際利率法計算利息費用的會計分錄。

　　2.ABC股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，購建設(shè)備的有關(guān)資料如下：

　　(1)2009年1月1日，購置一臺需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅設(shè)備價款為789.95萬元，價款及增值稅已由銀行存款支付。購買該設(shè)備支付的運費為35萬元，并取得運費發(fā)票，可按7%抵扣進項稅額。

　　(2)該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資24萬元(假定不含增值稅額);領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本3.51萬元;支付安裝人員工資6萬元;發(fā)生其他直接費用3.99萬元。2009年3月31日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。

　　該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

　　(3)2011年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營方向，將該設(shè)備出售，收到價款306萬元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費用0.4萬元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費。

　　要求：

　　(1)計算該設(shè)備的入賬價值;

　　(2)計算該設(shè)備2009年、2010年和2011年應(yīng)計提的折舊額;

　　(3)編制出售該設(shè)備的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　3.Y公司2006年9月1日，對融資租入一條生產(chǎn)線進行改良，領(lǐng)用一批用于改良的物料價款為456 300元，款項已通過銀行支付;生產(chǎn)線安裝時，領(lǐng)用本公司原材料一批，價值42 471元(不考慮原材料的增值稅);領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為48 000元，計稅價格50 000元，增值稅稅率17%，消費稅稅率10%，應(yīng)付安裝工人的工資為10 950元;生產(chǎn)線于2007年12月份改良完工。該生產(chǎn)線的剩余租賃期為10年，尚可使用年限為8年，采用直線法計提折舊。假定不考慮其他相關(guān)稅費。

　　要求：

　　(1)編制有關(guān)會計分錄; (2)計算2008年的折舊及會計分錄。

　　4.甲公司屬于增值稅一般納稅企業(yè)，該企業(yè)購進固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅額可以抵扣，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2009年11月1日，甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。購入工程物資，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2 200萬元，增值稅額為374萬元;發(fā)生保險費78萬元，款項均以銀行存款支付;工程物資已經(jīng)入庫。

　　(2)2009年11月15日，甲公司開始以自營方式建造該生產(chǎn)線。工程領(lǐng)用工程物資2 278萬元。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本為100萬元，發(fā)生安裝工人薪酬70.4萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。

　　工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損,該部分工程實際成本為50萬元(不考慮增值稅問題)，未計提在建工程減值準備;應(yīng)從保險公司收取賠償款10萬元,該賠償款尚未收到。

　　工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前進行試運轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本為20萬元。未對該批原材料計提存貨跌價準備。工程試運轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫存商品，該庫存商品的估計售價(不含增值稅)為40萬元。

　　(3)2009年12月31日，該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為26.4萬元，采用直線法計提折舊。

　　(4)2010年12月31日，甲公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。甲公司預(yù)計該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為200萬元、300萬元、400萬元、600萬元，2015年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為400萬元;假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后凈額為1 500萬元。

　　已知部分時間價值系數(shù)如下：

　　1年 2年 　 3年 　 4年 　 5年

　　5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) 0.9524 0.9070 　 0.8638 　 0.8227 　 0.7835

　　(5)2011年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為25.12萬元，采用直線法計提折舊。

　　(6)2011年6月30日，甲公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進行改良。當日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價款243.88萬元。

　　(7)2011年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預(yù)計尚可使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為20萬元,采用直線法計提折舊。2011年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

　　(8)2012年4月20日，甲公司與丁公司達成協(xié)議，將該固定資產(chǎn)出售給丁公司，價款為2 000萬元，增值稅率為17%。2012年4月30日，甲公司與丁公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)，開出增值稅發(fā)票并收到價款，不考慮其他相關(guān)稅費。

　　要求：

　　(1)編制2009年11月1日購入一批工程物資的會計分錄。

　　(2)編制2009年建造生產(chǎn)線有關(guān)會計分錄。

　　(3)編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。

　　(4)計算2010年度該生產(chǎn)線計提折舊額。

　　(5)計算2010年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

　　(6)計算2010年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。

　　(7)計算2011年度該生產(chǎn)線改良前計提的折舊額。

　　(8)編制2011年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。

　　(9)計算2011年8月20日改良工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

　　(10)計算2011年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額。

　　(11)編制2012年4月30日出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會計分錄。

　　5.AS公司2009年購建一個生產(chǎn)車間，包括廠房和一條生產(chǎn)線兩個單項工程，廠房價款為130萬元、生產(chǎn)線安裝費用50萬元。2009年采用出包方式出包給甲公司，2009年有關(guān)資料如下：

　　(1)1月10日，預(yù)付廠房工程款100萬元。

　　(2)2月10日，購入生產(chǎn)線各種設(shè)備，價款為500萬元，增值稅為85萬元，包裝費15萬元，途中保險費70萬元，款項已支付。

　　(3)3月10日，在建工程發(fā)生的管理費、征地費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費等15萬元，以銀行存款支付。

　　(4)4月16日，將生產(chǎn)線的設(shè)備交付建造承包商建造安裝。

　　(5)5月31日，結(jié)算工程款項，差額以銀行存款支付。

　　(6)5月31日，生產(chǎn)線進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用10萬元，試車形成的副產(chǎn)品對外銷售價款5萬元，均通過銀行存款結(jié)算。

　　(7)6月1日，廠房、生產(chǎn)線達到預(yù)定可以使用狀態(tài)，并交付使用。

　　要求(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))：

　　(1)編制1月10日，預(yù)付廠房工程款的會計分錄;

　　(2)編制2月10日購入生產(chǎn)線設(shè)備的會計分錄;

　　(3)編制3月10日支付管理費、征地費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費等的會計分錄;

　　(4)編制4月16日將生產(chǎn)線的設(shè)備交付建造承包商建造安裝的會計分錄;

　　(5)編制5月31日結(jié)算工程款項的會計分錄;

　　(6)編制5月31日生產(chǎn)線進行負荷聯(lián)合試車的會計分錄;

　　(7)編制計算分配待攤支出的會計分錄;

　　(8)編制結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本的會計分錄。

　　6.2010年1月，丙股份有限公司準備自行建造一座廠房，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)購入工程物資一批，價款為500 000元，支付的增值稅進項稅額為85 000元，款項以銀行存款支付;

　　(2)至6月，工程先后領(lǐng)用工程物資545 000元(含增值稅進項稅額);剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進項稅額可以抵扣;

　　(3)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價值為64 000元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為10 880元;

　　(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為50 000元;

　　(5)計提工程人員工資95 800元;

　　(6)6月底，工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本;

　　(7)7月中旬，該項工程決算實際成本為800 000元,經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資;

　　(8)假定不考慮其他相關(guān)稅費。

　　要求：編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。

　　四、閱讀理解

　　1.甲公司為大中型煤礦企業(yè)，按照國家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實際產(chǎn)量每噸提取3元安全生產(chǎn)費。2010年11月1日，甲公司“專項儲備—安全生產(chǎn)費”科目余額為600萬元。

　　(1)2010年11月份按照原煤實際產(chǎn)量計提安全生產(chǎn)費20萬元。

　　(2)2010年11月份支付安全生產(chǎn)檢查費1萬元，以銀行存款支付。

　　(3)2010年12月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為400萬元，增值稅為68萬元，立即投入安裝。

　　(4)2010年12月份安裝過程中應(yīng)付安裝人員薪酬0.6萬元。

　　(5)2010年12月末安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1).下列有關(guān)固定資產(chǎn)的核算，說法正確的有()。

　　A.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目，盤盈的工程物資或處置凈收益，作相反的會計分錄

　　B.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備

　　C.高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費，應(yīng)當計入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當期損益，同時記入“專項儲備”科目

　　D.在建工程進行負荷聯(lián)合試車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記“在建工程”科目

　　E.企業(yè)對固定資產(chǎn)進行定期檢查發(fā)生的大修理費用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認條件的部分，可以計入固定資產(chǎn)成本

　　(2).甲公司2010年11月份正確的會計處理有( )。

　　A.計提安全生產(chǎn)費20萬元，借記“生產(chǎn)成本”科目

　　B.計提安全生產(chǎn)費20萬元，貸記“專項儲備”科目

　　C.支付安全生產(chǎn)檢查費1萬元計入當期管理費用

　　D.支付安全生產(chǎn)檢查費1萬元沖減專項儲備

　　E.購入安全防護設(shè)備400萬元計入在建工程成本

　　(3).甲公司2010年12月份正確的會計處理有()。

　　A.安裝人員薪酬0.6萬元計入在建工程成本

　　B.安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)，結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本400.6萬元

　　C.安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)，確認400.6萬元的累計折舊

　　D.該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊

　　E.“專項儲備”科目期末余額在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項下“減：庫存股”和“盈余公積”之間增設(shè)“專項儲備”項目反映

　　2.甲公司為增值稅一般納稅人。2010年2月28日，甲公司購入一臺需安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價款300萬元，增值稅進項稅額51萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費1.5萬元。4月10日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資2萬元;領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為15萬元，相應(yīng)的增值稅進項稅額為2.55萬元，市場價格(不含增值稅)為15.75萬元。設(shè)備于2010年6月20日完成安裝，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　(1).甲公司該設(shè)備的入賬價值是(　)。

　　A.321.05萬元　　B.319.25萬元 　　 C.318.5萬元　　　　　 D.372.05萬元

　　(2).甲公司該設(shè)備2010年應(yīng)計提的折舊是(　)。

　　A.15.925萬元　　　　 B.15.975萬元　　 C.16.05萬元　　　 D.18.6萬元

　　3.A公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2009年12月20日，A公司購進一臺不需要安裝的設(shè)備，設(shè)備價款為700萬元，另發(fā)生運雜費2萬元，專業(yè)人員服務(wù)費20萬元，款項以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該設(shè)備于當日投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為25萬元，采用直線法計提折舊。

　　(2)2010年12月31日，A公司對該設(shè)備進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為560萬元;計提減值準備后，該設(shè)備原預(yù)計使用年限、折舊方法保持不變。預(yù)計凈殘值變更為20萬元。

　　(3)2011年12月31日，A公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設(shè)備進行改良，同時對該項固定資產(chǎn)的某一主要部件進行更換，符合固定資產(chǎn)確認條件，被更換部件的原價為325萬元，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設(shè)備于當日停止使用，開始進行改良。

　　(4)2012年3月30日，改良工程完工并驗收合格，A公司以銀行存款支付工程總價款320萬元。當日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計尚可使用年限5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計凈殘值為5萬元。2012年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。

　　(5)不考慮其他相關(guān)稅費。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　(1).A公司2009年12月20日取得該設(shè)備的入賬價值為()。

　　A.702萬元 B.720萬元 C.722萬元 D.700萬元

　　(2).A公司2010年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準備為()。

　　A.92.3萬元 B.69.7萬元 C.182萬元 D.112萬元

　　(3).A公司2011年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的賬面價值為()。

　　A.540萬元 B.500萬元 C.652.3萬元 D.560萬元

　　(4).A公司2012年3月30日改良后的設(shè)備原值為()。

　　A.594.93萬元

　　B.520萬元 C.594萬元 D.500萬元

　　(5).A公司2012年改良后的設(shè)備折舊額為()。

　　A.158.01萬元 B.158.65萬元 C.178.02萬元 D.178.48萬元

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