第 1 頁：單選題

第 2 頁：多選題

第 3 頁：計算題

第 4 頁：答案

　　參考答案：

　　一、單項選擇題

　　1. 【D【答案解析】：接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值(但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外)，那么本題目中公允價值與協(xié)議價值差距較大，應(yīng)該判斷為協(xié)議價值不公允，所以應(yīng)該按公允價值計量。該設(shè)備的入賬成本為：450 000+4 000+10 000+24 000×10%=466 400(元)�！驹擃}針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】

　　2. 【正確答案】：C【答案解析】：應(yīng)計入在建工程成本的金額=300+500×(17%+10%)=435(萬元)�！驹擃}針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】

　　3. 【正確答案】：A【答案解析】：根據(jù)新準則的規(guī)定，購入固定資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按應(yīng)付購買價款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目或“在建工程”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目�！驹擃}針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】

　　4. 【正確答案】：A【答案解析】：按規(guī)定預(yù)付的工程價款通過“預(yù)付賬款”科目核算，借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”等，按工程進度結(jié)算的工程價款，借記“在建工程”，貸記“預(yù)付賬款”等科目。【該題針對“自行建造固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】

　　5. 【D】：企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目，應(yīng)視同銷售，計算增值稅銷項稅額，但不確認收入，而是按照成本結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品。【該題針對“自行建造固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】

　　6. 【正確答案】：C【答案解析】：固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的合理必要支出應(yīng)予資本化，借記“在建工程”科目�！驹擃}針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】

　　7. 【正確答案】：B【答案解析】：廠房的入賬價值=400+240+240×17%+150+21=851.8(萬元)�！驹擃}針對“自行建造固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】

　　8. 【正確答案】：D【答案解析】：設(shè)備原入賬價值=300+10+29=339(萬元);

　　已提折舊=339×4/10×9/12=101.7(萬元);報廢凈損失=339-101.7-18-12=207.3(萬元)�！驹擃}針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點進行考核】

　　9. 【正確答案】：B】：企業(yè)對于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當調(diào)整該項固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值，使該項固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值能夠反映其公允價值減去處置費用后的金額，但不得超過符合持有待售條件時該項固定資產(chǎn)的原賬面價值，原賬面價值高于預(yù)計凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計入當期損益。所以B選項正確�！驹擃}針對“持有待售的固定資產(chǎn)”知識點進行考核】

　　10. 【正確答案】：B【答案解析】：盤盈的固定資產(chǎn)屬于會計差錯處理，在“以前年度損益調(diào)整”科目核算�！驹擃}針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】

　　11.【A】在建工程發(fā)生單項或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，工程項目尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)的，計入繼續(xù)施工的工程成本;已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的，屬于籌建期間的，計入管理費用，不屬于籌建期間的，計入營業(yè)外支出。如為籌建期間因非正常原因造成的報廢或毀損或在建工程項目全部報廢或毀損，應(yīng)將其凈損失計入管理費用，若是非籌建期間則直接計入營業(yè)外支出。【針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點考核】

　　12. 【正確答案】：D【答案解析】：固定資產(chǎn)入賬價值=600+3+5+88.47=696.47(萬元);該設(shè)備于2009年9月25日完工投入使用，應(yīng)從2009年10月份開始計提折舊，本題屬于會計年度和折舊年度不一致的情況，第一個折舊年度應(yīng)是2009年10月份到2010年9月末，所以2009年應(yīng)計提的折舊=696.47×2/5×3/12=69.65(萬元);

　　2010年的前9個月應(yīng)計提的折舊=696.47×2/5×9/12=208.94(萬元);

　　2010年的后三個月屬于第二個折舊年度的前三個月，應(yīng)計提的折舊=(696.47-696.47×2/5)×2/5×3/12=41.79(萬元)。所以，該項設(shè)備2010年應(yīng)提折舊=208.94+41.79=250.73(萬元)。

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點進行考核】

　　13. 【正確答案】：A【答案解析】：(1)廠房技術(shù)改造支出=(8000-4800)+800×1.17+300+1500-300=5636(萬元);(2)2010年11～12月計提的折舊額=5636÷10×2/12=93.93(萬元)�！驹擃}針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點進行考核】

　　14.【D】固定資產(chǎn)入賬價值=500+85+3+0.51+5+6×17%+5.47=600(萬元);該項設(shè)備2007年應(yīng)提折舊=600×2/5×10/12+(600-240)×2/5×2/12=224(萬元)�！踞槍Α肮潭ㄙY產(chǎn)的折舊”考核】

　　15. 【正確答案】：D【答案解析】：計提固定資產(chǎn)減值準備和計提固定資產(chǎn)折舊將使固定資產(chǎn)賬面價值減少;固定資產(chǎn)改擴建，應(yīng)將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，也會使固定資產(chǎn)賬面價值減少;固定資產(chǎn)日常修理，直接將修理費用計入當期損益，不會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化。 【該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出,固定資產(chǎn)的折舊”知識點進行考核】

　　16. 【正確答案】：A【答案解析】：發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費用，符合資本化條件的，應(yīng)在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊。本題兩次裝修期間是7年，為較短者，裝修形成的固定資產(chǎn)應(yīng)按7年計提折舊。

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點進行考核】

　　17. 【正確答案】：B【答案解析】：本題中，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法的折舊率為40%(2÷5×100%);第3年年初的折余價值為36萬元(100-100×40%-100×60%×40%);第3年應(yīng)計提的折舊額為14.40萬元(36×40%)�！踞槍Α肮潭ㄙY產(chǎn)的折舊”知識點進行考核】

　　18.【C】：前3個月折舊=(3600÷5)×3/12=180萬元，后4個月折舊=[(3600/5×2+96)÷4]×4/12=128萬元，全年折舊=180+128=308萬元�！驹擃}針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點進行考核】

　　19. 【正確答案】：D【答案解析】：第1年折舊額=(80 000-5 000)×5÷(1+2+3+4+5)=25 000(元);第2年折舊額=(80 000-5 000)×4÷(1+2+3+4+5)=20 000(元);第3年折舊額=(80 000-5 000)×3÷(1+2+3+4+5)=15 000(元);第3年末的賬面價值=(80 000-25 000-20 000-15 000)=20 000(元);計提固定資產(chǎn)減值準備：20 000-18 000=2 000(元)，計提減值后的賬面價值為18 000元。【該題針對“固定資產(chǎn)折舊”知識點進行考核】

　　20.【C】選項C應(yīng)計入當期管理費用。【針對“固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算”知識點進行考核】

　　21. 【C】：預(yù)計凈殘值=固定資產(chǎn)的公允價值(即不可撤銷合同中的售價)-處置費用，若該預(yù)計的凈殘值低于固定資產(chǎn)的賬面價值，應(yīng)按其差額計提資產(chǎn)減值準備，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“固定資產(chǎn)減值準備”�！驹擃}針對“持有待售的固定資產(chǎn)”知識點進行考核】

　　22. 【正確答案】：D【答案解析】：在采用自營方式建造辦公樓的情況下，工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品的成本及應(yīng)負擔的增值稅、工程人員工資以及為工程提供的水電等費用應(yīng)計入建造的固定資產(chǎn)成本;至于企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用，應(yīng)作為當期的期間費用處理，計入當期損益。 【該題針對“自行建造固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】

　　23.【A】購入正在安裝的設(shè)備應(yīng)通過“在建工程”賬戶核算;經(jīng)營性租出的設(shè)備屬于企業(yè)的固定資產(chǎn);融資租入的不需安裝的設(shè)備視同自有固定資產(chǎn)管理，因不需安裝，所以在固定資產(chǎn)賬戶核算;購入的不需安裝的設(shè)備在固定資產(chǎn)賬戶核算。【針對“固定資產(chǎn)的確認”知識點考核】

　　24. 【正確答案】：D【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】

　　二、多項選擇題

　　1.【ACD】B選項，企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)作為長期待攤費用，合理進行攤銷。E選項，計入“投資性房地產(chǎn)”科目�！踞槍Α肮潭ㄙY產(chǎn)的確認”考核】

　　2. 【正確答案】：ABCDE【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】

　　3. 【正確答案】：CD【答案解析】：選項A，固定資產(chǎn)日常修理費用直接計入當期費用;選項B，按照修訂后的增值稅暫行條例，生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)(動產(chǎn))領(lǐng)用原材料時，原材料進項稅額可以抵扣，無需轉(zhuǎn)出;選項E，固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息計入當期損益。【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】

　　4.【BCD】：盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算;盤盈的固定資產(chǎn)屬于會計差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算�！驹擃}針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點進行考核】

　　5. 【正確答案】：BC【答案解析】：建造的固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，計提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再調(diào)整固定資產(chǎn)原值，但是不調(diào)整已經(jīng)計提的累計折舊金額。所以固定資產(chǎn)的原值應(yīng)該增加2萬元，累計折舊的調(diào)整金額是0。【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量,固定資產(chǎn)的折舊”知識點進行考核】

　　6. 【正確答案】：BCDE【答案解析】：企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，雖然它們的使用不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，但是有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出，對于這些設(shè)備，企業(yè)應(yīng)將其確認為固定資產(chǎn)�！驹擃}針對“持有待售的固定資產(chǎn),固定資產(chǎn)的后續(xù)支出,固定資產(chǎn)的確認”知識點進行考核】

　　7. 【ACDE】：按照現(xiàn)行規(guī)定，除已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和按規(guī)定單獨作價作為固定資產(chǎn)入賬的土地外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊。 但改擴建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)，因已轉(zhuǎn)入在建工程，因此不計提折舊�！驹擃}針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點進行考核】

　　8. 【正確答案】：ACDE【答案解析】：按照新準則的規(guī)定，企業(yè)在確定固定資產(chǎn)的使用壽命時，應(yīng)當考慮的因素有預(yù)計生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量;預(yù)計有形損耗和無形損耗;法律或者類似規(guī)定對資產(chǎn)使用的限制�！驹擃}針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點進行考核】

　　9. 【正確答案】：ACDE【答案解析】：固定資產(chǎn)計提折舊、發(fā)生減值，將使固定資產(chǎn)賬面價值減少;發(fā)生固定資產(chǎn)改良支出和購買固定資產(chǎn)時所支付的有關(guān)契稅、耕地占用稅，將使固定資產(chǎn)賬面價值增加;發(fā)生固定資產(chǎn)日常修理支出應(yīng)計入當期管理費用或銷售費用，不影響固定資產(chǎn)賬面價值�！驹擃}針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出,固定資產(chǎn)的折舊”知識點進行考核】

　　10. 【正確答案】：CDE【答案解析】：選項A，不超過固定資產(chǎn)可收回金額的改良支出可以資本化，計入固定資產(chǎn)價值;選項B，生產(chǎn)車間所計提的固定資產(chǎn)折舊計入制造費用，不影響當期損益�！驹擃}針對“固定資產(chǎn)的處置,固定資產(chǎn)的后續(xù)支出,固定資產(chǎn)的折舊”知識點進行考核】

　　11. 【正確答案】：ABCDE【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點進行考核】

　　12. 【正確答案】：ACE【答案解析】：選項B，融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值;選項D，企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計入長期待攤費用科目。

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】

　　13.【ABCE】選項D應(yīng)計入管理費用�！踞槍Α白孕薪ㄔ旃潭ㄙY產(chǎn)的核算”知識點進行考核】

　　14. 【正確答案】：ACE【答案解析】：選項B中的機器設(shè)備不屬于出租方的資產(chǎn)，選項D中的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)的核算范圍�！驹擃}針對“固定資產(chǎn)的確認”知識點進行考核】

　　三、計算題

　　1. 【正確答案】：(1)編制2007年12月31日固定資產(chǎn)入賬的會計分錄。

　　固定資產(chǎn)入賬的金額=5 000×0.0872+90 000=90 436(萬元)

　　借：固定資產(chǎn) 90 436

　　貸：在建工程90 000

　　預(yù)計負債436

　　(2)編制2008年12月31日采用實際利率法計算利息費用的會計分錄。

　　利息費用=436×5%=21.80(萬元)

　　借：財務(wù)費用21.80

　　貸：預(yù)計負債 21.80 【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】

　　2.

　　【正確答案】：(1)計算該設(shè)備的入賬價值

　　該設(shè)備的入賬價值=789.95+35×93%+24+3.51+6+3.99=860(萬元)

　　(2)計算該設(shè)備2009年、2010年和2011年應(yīng)計提的折舊額

　　因為采用的是雙倍余額遞減法，折舊率=2/5=40%

　　2009年應(yīng)計提的折舊額=860×40%×9/12=258(萬元)

　　2010年應(yīng)計提的折舊額=860×40%×3/12+(860-860×40%)×40%×9/12=240.8(萬元)

　　(屬于折舊年度和會計年度不一致的情況)

　　2011年應(yīng)計提的折舊額=(860-344)×40%×3/12=51.6(萬元)

　　計提折舊時需要注意當月減少的固定資產(chǎn)當月照提折舊，因此在2011年計提折舊的時間是3個月。本題中采用雙倍余額遞減法計提，不考慮固定資產(chǎn)的凈殘值，另外，計提折舊是以期初固定資產(chǎn)賬面凈值為基礎(chǔ)計算的，而不是以固定資產(chǎn)原價為基礎(chǔ)計算，在計算2011年應(yīng)計提折舊，由于2011年只有3個月需要計提折舊，按照折舊年度而言，2011年前3個月屬于折舊年度的第二年，第一個折舊年度是2009年4月1日至2010年3月31日，第二個折舊年度是2010年4月1日至2011年3月31日，雙倍余額遞減法下每個折舊年度中每個月的折舊額相同，因此計算2011年1～3月份的折舊實際上就是第二個會計年度中三個月的折舊。

　　(3)編制出售該設(shè)備的會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)清理 309.6

　　累計折舊 550.4

　　貸：固定資產(chǎn) 860

　　借：銀行存款 306

　　貸：固定資產(chǎn)清理 306

　　借：固定資產(chǎn)清理 0.4

　　貸：銀行存款 0.4

　　將固定資產(chǎn)清理賬戶的余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出：

　　借：營業(yè)外支出 4

　　貸：固定資產(chǎn)清理 4

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量,固定資產(chǎn)的處置,固定資產(chǎn)的折舊”知識點進行考核】

　　3.

　　【正確答案】：(1)購買和領(lǐng)用物料時：

　　借：工程物資 456 300

　　貸：銀行存款 456 300

　　借：在建工程 456 300

　　貸：工程物資 456 300

　　(2)領(lǐng)用本公司原材料

　　借：在建工程 42 471

　　貸：原材料 42 471

　　(3)領(lǐng)用本公司產(chǎn)品

　　借：在建工程 61 500

　　貸：庫存商品 48 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8 500 (50 000×17%)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 5 000 (50 000×10%)

　　(4)應(yīng)付安裝工人工資

　　借：在建工程 10 950

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 10 950

　　(5)設(shè)備安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)

　　借：固定資產(chǎn) 571 221(456 300+42 471+61 500+10 950)

　　貸：在建工程 571 221

　　(6)2008年應(yīng)計提的折舊=571 221÷8=71 402.625(元)

　　借：制造費用 71 402.625

　　貸：累計折舊 71 402.625

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量,固定資產(chǎn)的折舊”知識點進行考核】

　　4.

　　【正確答案】：(1)編制2009年11月1日購入一批工程物資的會計分錄。

　　借：工程物資　　　　　　　　　　　 (2 200+78)2 278

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　　　374

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 652

　　(2)編制2009年建造生產(chǎn)線有關(guān)會計分錄。

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 278

　　貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 278

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 　70.4

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 70.4

　　前三筆分錄可以合并寫：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　2 448.4

　　貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 278

　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 70.4

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　 　40

　　其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　 　10

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　50

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　20

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　40

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 40

　　(3)編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。

　　借：固定資產(chǎn)　(2 278+100+70.4-50+20-40)2 378.4

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 378.4

　　(4)計算2010年度該生產(chǎn)線計提折舊額。

　　2010年折舊額=(2 378.4-26.4)/6=392(萬元)

　　(5)計算2010年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

　　①未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值

　　=200×0.9524+300×0.9070+400×0.8638+600×0.8227+400×0.7835=1 615.12(萬元)

　　②公允價值減去處置費用后凈額為1 500萬元,所以，該生產(chǎn)線可收回金額為1 615.12萬元。

　　(6)計算2010年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。

　　應(yīng)計提減值準備金額=(2 378.4-392)-1 615.12=371.28(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　 371.28

　　貸：固定資產(chǎn)減值準備　　　　　　　　　　　　　 　371.28

　　(7)計算2011年度該生產(chǎn)線改良前計提的折舊額。

　　2011年改良前計提的折舊額=(1 615.12-25.12)/5×1/2=159(萬元)。

　　(8)編制2011年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 1 456.12

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　(392+159)551

　　固定資產(chǎn)減值準備　　　　　　　　　　　　　 371.28

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 378.4

　　(9)計算2011年8月20日改良工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

　　生產(chǎn)線成本=1 456.12+243.88=1 700(萬元)。

　　(10)計算2011年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額。

　　2011年改良后應(yīng)計提折舊額=(1 700-20)/8×4/12=70(萬元)。

　　(11)編制2012年4月30日出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會計分錄。

　　賬面價值=1 700-70×2=1 560(萬元)

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　(1 700-70×2)1 560

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　140

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 700

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 340

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(2 000×17%)340

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　440

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　440

　　【針對“固定資產(chǎn)的初始計量,固定資產(chǎn)的處置,固定資產(chǎn)的后續(xù)支出,固定資產(chǎn)的折舊”考核】

　　5.

　　【正確答案】：(1)編制1月10日，預(yù)付廠房工程款的會計分錄

　　借：預(yù)付賬款—建筑工程(廠房)100

　　貸：銀行存款 100

　　(2)編制2月10日購入生產(chǎn)線設(shè)備的會計分錄

　　借：工程物資 585

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)　85

　　貸：銀行存款 　　670

　　(3)編制3月10日支付管理費、征地費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費等的會計分錄

　　借：在建工程—待攤支出 15

　　貸：銀行存款 15

　　(4)編制4月16日將生產(chǎn)線的設(shè)備交付建造承包商建造安裝的會計分錄

　　借：在建工程—在安裝設(shè)備 585

　　貸：工程物資 585

　　(5)編制5月31日結(jié)算工程款項的會計分錄

　　借：在建工程—建筑工程(廠房) 130

　　—安裝工程 (生產(chǎn)線) 50

　　貸：銀行存款 80

　　預(yù)付賬款 100

　　(6)編制5月31日生產(chǎn)線進行負荷聯(lián)合試車的會計分錄

　　借：在建工程—待攤支出10

　　貸：銀行存款 10

　　借：銀行存款 5

　　貸：在建工程—待攤支出5

　　(7)編制計算分配待攤支出的會計分錄

　　待攤支出合計=15+10-5=20(萬元)

　　在建工程—在安裝設(shè)備應(yīng)分配的待攤支出=20×585/(585+130+50)=15.29(萬元)

　　在建工程—建筑工程(廠房)應(yīng)分配的待攤支出=20×130/(585+130+50)=3.40(萬元)

　　在建工程—安裝工程(生產(chǎn)線)應(yīng)分配的待攤支出=20-15.29-3.4=1.31(萬元)

　　借：在建工程—在安裝設(shè)備 15.29

　　—建筑工程(廠房) 3.4

　　—安裝工程 (生產(chǎn)線) 1.31

　　貸：在建工程—待攤支出 20

　　(8)編制結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本的會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)—廠房 133.4

　　—生產(chǎn)線 (600.29+51.31)651.6

　　貸：在建工程—在安裝設(shè)備 (585+15.29)600.29

　　—建筑工程(廠房) (130+3.4)133.4

　　—安裝工程 (生產(chǎn)線) (50+1.31)51.31

　　【該題針對“自行建造固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】

　　6.

　　【正確答案】：丙股份有限公司的賬務(wù)處理如下：

　　(1)購入為工程準備的物資

　　借：工程物資　　　　　　　　　　　585 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　585 000

　　(2)工程領(lǐng)用物資

　　借：在建工程—廠房　　　　　　545 000

　　貸：工程物資　　　　　　　　　　　545 000

　　(3)工程領(lǐng)用原材料

　　借：在建工程—廠房　　　　　　　74 880

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　 　64 000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)10 880

　　(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出

　　借：在建工程—廠房　　　　　　　50 000

　　貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本　　　50 000

　　(5)計提工程人員工資

　　借：在建工程—廠房　　　　　　　95 800

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　95 800

　　(6)6月底，工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)按暫估價值入賬

　　借：固定資產(chǎn)—廠房　　　　　　　765 680

　　貸：在建工程—廠房　　　　　　　765 680

　　(7)剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　34 188.03

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)5 811.97

　　貸：工程物資 40 000

　　(8)7月中旬，按竣工決算實際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本

　　借：固定資產(chǎn)—廠房　　　　　　　34 320

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　34 320

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】

　　四、閱讀理解

　　1. (1). 【正確答案】：ABCDE【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】

　　(2). 【正確答案】：ABDE

　　【答案解析】：支付安全生產(chǎn)檢查費1萬元沖減專項儲備。相關(guān)會計分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本 20

　　貸：專項儲備—安全生產(chǎn)費 20

　　借：專項儲備—安全生產(chǎn)費 1

　　貸：銀行存款 1

　　借：在建工程 400

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 68

　　貸：銀行存款 468

　　【該題針對“專項儲備的處理”知識點進行考核】

　　(3).

　　【正確答案】：ABCDE【答案解析】：相關(guān)會計分錄如下：

　　借：在建工程 0.6

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 0.6

　　借：固定資產(chǎn) 400.6

　　貸：在建工程 400.6

　　借：專項儲備—安全生產(chǎn)費 400.6

　　貸：累計折舊 400.6

　　【該題針對“專項儲備的處理”知識點進行考核】

　　2. (1). 【正確答案】：C

　　【答案解析】：設(shè)備的入賬價值=300+1.5+2+15=318.5(萬元)

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】

　　(2). 【正確答案】：A

　　【答案解析】：2010年應(yīng)計提折舊=318.5/10×6/12=15.925(萬元)。

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點進行考核】

　　3. (1). 【正確答案】：C

　　【答案解析】：取得該設(shè)備的入賬價值=700+2+20=722(萬元)

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】

　　(2). 【正確答案】：A

　　【答案解析】：2010年度該設(shè)備計提的折舊額=(722-25)/10=69.7(萬元);2010年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準備=(722-69.7)-560=92.3(萬元)

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點進行考核】

　　(3). 【正確答案】：B

　　【答案解析】：2011年度該設(shè)備計提的折舊額=(560-20)/9=60(萬元);

　　2011年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的賬面價值=560-60=500(萬元)。

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點進行考核】

　　(4). 【正確答案】：A

　　【答案解析】：2012年3月30日改良后設(shè)備原值

　　對該項固定資產(chǎn)進行更換前的賬面價值=500(萬元)

　　加：發(fā)生的后續(xù)支出：320(萬元)

　　減：被更換部件賬面價值：325-(69.7+60)×325/722-92.3×325/722=225.07(萬元)

　　對該項固定資產(chǎn)進行改良后的原價=500+320-225.07=594.93(萬元)

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點進行考核】

　　(5). 【正確答案】：D

　　【答案解析】：2012年改良后的設(shè)備折舊=594.93×2/5×9/12=178.48(萬元)

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點進

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