三、綜合題

　　1、位于市區(qū)的某軟件生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行增值稅即征即退政策(企業(yè)將退還的稅款用于擴(kuò)大再生產(chǎn)且單獨(dú)核算)，企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，主要開(kāi)發(fā)和銷售動(dòng)漫軟件，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬(wàn)元，其中房產(chǎn)原值4000萬(wàn)元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售軟件產(chǎn)品給某銷售公司，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬(wàn)元;為生產(chǎn)軟件產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明貨款金額3500萬(wàn)元、增值稅額595萬(wàn)元。

　　(2)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬(wàn)元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬(wàn)元。

　　(3)投資收益共30萬(wàn)元，全部為國(guó)債利息收入。

　　(4)企業(yè)全年銷售軟件產(chǎn)品應(yīng)扣除的銷售成本4000萬(wàn)元。

　　(5)全年發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)用1200萬(wàn)元，另有按銷售收入10%計(jì)提并支付給某中介機(jī)構(gòu)的傭金300萬(wàn)元。

　　(6)全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬(wàn)元，符合條件的新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用90萬(wàn)元)。

　　(7)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬(wàn)元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元;實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬(wàn)元;實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)用10萬(wàn)元。為員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金額為29.4萬(wàn)元。

　　(8)受外部環(huán)境因素的影響，企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價(jià)值下降為210萬(wàn)元(企業(yè)以公允價(jià)值核算)。

　　(說(shuō)明：當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，上年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定未彌補(bǔ)虧損金額102.9萬(wàn)元)

　　作為注冊(cè)稅務(wù)師審核上述年度納稅事項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

　　(1)8月份接受捐贈(zèng)原材料，受贈(zèng)原材料不用于軟件生產(chǎn)，用于其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，計(jì)入資本公積核算。企業(yè)取得捐贈(zèng)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬(wàn)元、增值稅額10.2萬(wàn)元，企業(yè)已認(rèn)證抵扣。

　　(2)企業(yè)會(huì)計(jì)未核算增值稅退稅金額、房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅及印花稅。

　　<1> 、根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。作為注冊(cè)稅務(wù)師幫助企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅款。

　　<2> 、根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題(無(wú)需計(jì)算金額)。填列申報(bào)表。

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