2010年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》模擬試題(2)

　　4.

　　【正確答案】：(1)①注冊會計(jì)師的做法不正確(1分)，由于僅對財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具審計(jì)報(bào)告，因此，對整套財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)相比，在確定其重要性水平時(shí)運(yùn)用的判斷基礎(chǔ)不同，所確定的重要性水平相對較低(1分)。這意味著，與對整套財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告相比，對該組成部分的審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師通常要實(shí)施更廣泛的審計(jì)程序，收集更多的審計(jì)證據(jù)。(1分)

　�、跒楸苊庑畔⑹褂谜哒`認(rèn)為對財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具的審計(jì)報(bào)告與整套財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請委托人不應(yīng)將整套財(cái)務(wù)報(bào)表附于審計(jì)報(bào)告后。(1分)

　　(2)如果已對整套財(cái)務(wù)報(bào)表出具否定意見的審計(jì)報(bào)告，只有在組成部分并不構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表的主要部分時(shí)，注冊會計(jì)師才可以對組成部分出具審計(jì)報(bào)告。否則，會對整套財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告產(chǎn)生影響。所以此時(shí)注冊會計(jì)師應(yīng)拒絕出具審計(jì)

　　【答疑編號10078969】

　　5.

　　【正確答案】：(1)“接受委托前，注冊會計(jì)師未與前任注冊會計(jì)師溝通”是不恰當(dāng)?shù)摹＝邮芪�托前的溝通是必須的�?1分)

　　(2)“注冊會計(jì)師決定信賴內(nèi)部審計(jì)工作而減少審計(jì)程序的數(shù)量”是不恰當(dāng)?shù)摹�X公司總經(jīng)理擔(dān)任首席審計(jì)執(zhí)行官、各部門經(jīng)理擔(dān)任成員導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)委員會不具有相對獨(dú)立性，使得其內(nèi)部審計(jì)職能有很大的局限性，不能直接信賴內(nèi)部審計(jì)工作而減少審計(jì)程序。(1分)

　　(3)“發(fā)現(xiàn)大量重復(fù)發(fā)生的小額錯(cuò)報(bào)而未與治理層進(jìn)行溝通”是不恰當(dāng)?shù)�。該事�?xiàng)屬于第一類溝通事項(xiàng)，對于大量重復(fù)發(fā)生的小額錯(cuò)報(bào)，決不能因?yàn)閱喂P的金額都很小，就認(rèn)為它們不重要而不予溝通，而應(yīng)當(dāng)采用編制匯總表的方式進(jìn)行溝通，以引起治理層的注意，并提請更正。(1分)

　　(4)“注冊會計(jì)師直接向前任注冊會計(jì)師要求并查閱了工作底稿”不恰當(dāng)。與前任注冊會計(jì)師溝通必須經(jīng)過被審計(jì)單位的同意，而不能越過被審計(jì)單位直接溝通。(1分)

　　(5)“發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告”不恰當(dāng)。管理層修正了財(cái)務(wù)報(bào)表，且不存在其他事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)該發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。(1分)

　　【答疑編號10078972】