2010年注冊會計師考試《審計》模擬試題(3)

　　2.

　　(1).

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：：內(nèi)部控制與某一認定間接相關，內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正該認定中錯報的作用比直接相關時更小。

　　【答疑編號10083944】

　　(2).

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：內(nèi)部控制的局限性表現(xiàn)在兩個方面，即在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤導致內(nèi)部控制失效;可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避，所以選項B正確，選項D錯誤。當實施內(nèi)部控制的成本大于控制效果而發(fā)生損失時，就沒有必要設置控制環(huán)節(jié)和控制措施，所以選項A不計成本的說法是錯誤的。同樣內(nèi)部控制一般是針對經(jīng)常且重復發(fā)生的業(yè)務設置的，對于不經(jīng)常發(fā)生或未預計到的業(yè)務，原有的控制就不可能適用了，故選項C錯誤。參考教材P301。

　　【答疑編號10083945】

　　(3).

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：在確定哪些風險是特別風險時，注冊會計師應當在考慮識別出的控制對相關風險的抵銷效果前，根據(jù)風險的性質(zhì)、潛在錯報的重要程度(包括該風險是否可能導致多項錯報)和發(fā)生的可能性，判斷風險是否屬于特別風險。參考教材P326～P327。

　　【答疑編號10083946】

　　(4).

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：財務報表層次的重大錯報風險很可能會影響多項認定，而不是某一特定的認定。 參考教材P327(三)中相關介紹。

　　【答疑編號10083947】

　　(5).

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：注冊會計師應當運用各項風險評估程序，在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險，并將識別的風險與各類交易、賬戶余額和列報相聯(lián)系。例如，被審計單位因相關環(huán)境法規(guī)的實施需要更新設備，可能面臨原有設備閑置或貶值的風險;宏觀經(jīng)濟的低迷可能預示應收賬款的回收存在問題;競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導致被審計單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時，預示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產(chǎn)(如固定資產(chǎn)等)的減值。管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風險，與財務報表整體相關。參考教材P327(三)中相關介紹。

　　【答疑編號10083948】

　　3.

　　(1).

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項A屬于直接經(jīng)濟利益，但是在審計業(yè)務開始之前已經(jīng)處理了，所以對獨立性是沒有影響的;選項C丁注冊會計師的妻子曾經(jīng)在2009年度擔任過被審計單位財務部門職員，參與過被審計單位的財務工作，丁注冊會計師不宜加入該審計小組;選項D直系親屬擔任的“行政顧問”一職對審計獨立性的影響可以忽略。

　　【答疑編號10083950】

　　(2).

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項AD由于都采取了有效的防范措施，已將獨立性的威脅降低至可接受的水平;選項B，姐姐屬于其他近親屬，在被審計單位擔任化驗員，不足對鑒證對象信息產(chǎn)生直接重大影響，且該人員在鑒證小組中僅是審計助理人員，所以不影響獨立性;選項C不存在有效防范措施，只能拒絕承接該項審計業(yè)務。

　　【答疑編號10083951】

　　(3).

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項A，注冊會計師理應提出調(diào)整建議，并協(xié)助被審計單位調(diào)整;選項B，驗資業(yè)務和財務報表審計業(yè)務是相容職務;選項C，事務所和被審計單位存在經(jīng)濟利益關系;選項D不影響獨立性。

　　【答疑編號10083952】

　　(4).

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項B，是因為外界壓力影響了獨立性;選項C是因為經(jīng)濟利益影響了獨立性;選項D是因為自我評價影響了獨立性。

　　【答疑編號10083953】

　　(5).

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項A，因為職業(yè)道德規(guī)范要求除有關法規(guī)允許的情形外，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服務，收費與否或多少不得以鑒證工作結果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件;選項B屬于以消極方式提出的鑒證結論;選項D，在接受委托前，后任注冊會計師應當與前任注冊會計師進行必要的溝通。接受委托后，由后任注冊會計師根據(jù)審計工作的需要自行決定是否需要和前任注冊會計師溝通。

　　【答疑編號10083954】