2010年注冊會計師考試《審計》模擬試題(3)

　　3.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計K公司2009年度的財務(wù)報表，確定的重要性水平為80萬元。3月15日完成審計工作，被審計單位管理層同日簽署了已審財務(wù)報表，3月25日，會計師事務(wù)所將出具的審計報告交給K公司。同日，K公司將財務(wù)報表及審計報告對外報出。

　　假設(shè)存在下列事項(xiàng)，請分別判斷該事項(xiàng)的性質(zhì)，并簡要說明注冊會計師的應(yīng)對措施。答案填入給出的表格中。

　　(1)3月10日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財務(wù)報表同時報出的公司財務(wù)狀況說明中，2009年的利潤總額為1000萬元，但經(jīng)過注冊會計師審計確認(rèn)的K公司當(dāng)期利潤總額為800萬元，經(jīng)核實(shí)為公司財務(wù)狀況說明書中的數(shù)據(jù)有誤。

　　(2)3月12日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財務(wù)報表同時報出的公司資產(chǎn)說明書中，固定資產(chǎn)為500萬元，K公司未審財務(wù)報表中列示的固定資產(chǎn)金額為600萬元，經(jīng)過審計發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表數(shù)據(jù)有誤，但被審計單位拒絕調(diào)整。

　　(3)3月13日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財務(wù)報表同時報出的公司治理結(jié)構(gòu)說明書中，董事會成員名單有誤。

　　(4)3月20日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財務(wù)報表同時報出的公司資產(chǎn)說明書中，長期股權(quán)投資為100萬元，財務(wù)報表中長期股權(quán)投資金額為1000萬元，經(jīng)過進(jìn)一步審計程序，發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表有誤。

　　(5)3月26日，注冊會計師獲悉K公司對外報出的資料中股東大會情況簡介有誤。

　　4.ABC會計師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)D分所對甲公司設(shè)立登記時的出資情況進(jìn)行了審驗(yàn)并出具了驗(yàn)資報告。甲公司系由乙公司、丙公司共同出資設(shè)立。丁公司在甲公司設(shè)立后進(jìn)行交易，并蒙受巨額損失，為此丁公司向法院提交起訴請求。

　　假設(shè)法院認(rèn)定乙、丙公司均未足額出資 (且事后未補(bǔ)足)，且因ABC會計師事務(wù)所出具不實(shí)報告而導(dǎo)致丁公司蒙受損失600萬元，出資人不實(shí)出資50萬元，甲公司可被強(qiáng)制執(zhí)行的財產(chǎn)為400萬元，出資人乙、丙公司可供賠償?shù)呢敭a(chǎn)為合計100萬元。

　　假設(shè)該案情滿足注冊會計師侵權(quán)責(zé)任的法律構(gòu)成要件。

　　要求：

　　(1)如果丁公司明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實(shí)報告而仍然使用的，人民法院會認(rèn)定會計師事務(wù)所免于承擔(dān)賠償責(zé)任嗎?為什么?

　　(2)如果丁公司僅僅起訴ABC會計師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)D分所，該案中誰必須作為共同被告參加訴訟?誰可以作為共同被告參加訴訟?誰可以作為第三人參加訴訟?

　　(3)請根據(jù)《司法解釋》的相關(guān)規(guī)定，人民法院在確定會計師事務(wù)所承擔(dān)與過失責(zé)任相應(yīng)的賠償責(zé)任時，該怎樣確定賠償順位和最高限額。

　　5.XYZ股份有限公司(以下簡稱XYZ公司)產(chǎn)品銷售以XYZ公司倉庫為交貨地點(diǎn)。該公司目前主要采用手工會計系統(tǒng)。李華和王寧注冊會計師負(fù)責(zé)該公司內(nèi)部控制審計，于2009年10月25日至11月10日對XYZ公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評價，在業(yè)務(wù)執(zhí)行中了解到如下事項(xiàng)：

　　(1)對需要購買的已經(jīng)列入存貨清單的材料由倉庫負(fù)責(zé)填寫請購單，對未列入存貨清單的由相關(guān)需求部門填寫請購單。每張請購單須由對該類采購支出負(fù)責(zé)預(yù)算的主管人員簽字批準(zhǔn)。

　　(2)采購部門收到經(jīng)批準(zhǔn)的請購單后，由其職員E進(jìn)行詢價并確定供應(yīng)商，再由其職員F負(fù)責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號的訂購單。訂購單一式四聯(lián)，經(jīng)被授權(quán)的采購人員簽字后，分別送交供應(yīng)商、負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門、提交請購單的部門和負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)結(jié)算的應(yīng)付憑單部門。

　　(3)驗(yàn)收部門根據(jù)訂購單上的要求對所采購的材料進(jìn)行驗(yàn)收，完成驗(yàn)收后，將原材料交由倉庫人員存入庫房，并編制預(yù)先連續(xù)編號的驗(yàn)收單交倉庫人員簽字確認(rèn)。驗(yàn)收單一式三聯(lián)，其中兩聯(lián)分送應(yīng)付憑單部門和倉庫，一聯(lián)留存驗(yàn)收部門。

　　(4)應(yīng)付憑單部門核對供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收單和訂購單，并編制預(yù)先連續(xù)編號的付款憑單。在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，應(yīng)付憑單部門將付款憑單連同供應(yīng)商發(fā)票及時送交會計部門，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中。會計部門收到附有供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單后即及時編制有關(guān)的記賬憑證，并登記原材料和應(yīng)付賬款賬簿。

　　要求：針對資料中第(1)至第(4)項(xiàng)，判斷XYZ公司的內(nèi)部控制程序在設(shè)計上是否存在缺陷，并說明理由。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由、提出改進(jìn)建議。