2010年注冊會計師考試《審計》精選練習(xí)題(14)

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 選項BD都是在通常的審計工作中注冊會計師應(yīng)該實施的審計程序，所以這樣的方法并不能增強審計程序的不可預(yù)見性。

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　　2.

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 如果被審單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師應(yīng)該主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)而非控制測試;另外應(yīng)該考慮擴大審計程序的范圍，而不是追加審計程序。

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　　3.

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 如果風(fēng)險評估程序未能識別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，注冊會計師可能認(rèn)為僅實施實質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)模�所以選項B不正確;如僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對重大錯報風(fēng)險，注冊會計師必須通過實施控制測試，才可能有效應(yīng)對評估出的某一認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險，所以選項D不正確。

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　　4.

　　【正確答案】 ABD

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　　5.

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項A詢問程序單獨使用，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)該與其他審計程序結(jié)合使用。選項B如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但兩次測試的時間間隔不得超過兩年。

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　　6.

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 選項A，注冊會計師沒有理由預(yù)期康宏有限責(zé)任公司內(nèi)部控制有效;對于選項B注冊會計師一般可以預(yù)期內(nèi)部控制的有效性;選項C屬于“僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)”的情形，應(yīng)實施控制測試;選項D，對于金額巨大的業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)全部實施實質(zhì)性程序。

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　　7.

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 執(zhí)行人員變動屬于“對控制運行產(chǎn)生重大影響的人事變動”，業(yè)務(wù)發(fā)生變化后，原來的控制可能已不適用，所以選項AC中，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)縮短再次測試內(nèi)部控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù);如果對控制的擬信賴程度較高或重大錯報風(fēng)險較大，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，因此選項BD不正確。

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　　8.

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 選項A中評估的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)就越多;選項D中注冊會計師需要獲取的剩余期間的相關(guān)控制是否有效的補充證據(jù)越多。

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　　9.

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項A中兩次時間間隔不得超過兩年;選項B中當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，注冊會計師可能決定在本期審計中繼續(xù)測試該控制的運行有效性。

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　　10.

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 如果針對特別風(fēng)險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。作此規(guī)定的考慮是，為應(yīng)對特別風(fēng)險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

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