2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》精選練習(xí)題(14)

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1.

　　【正確答案】 (1)從審計(jì)程序運(yùn)用的目的來看，對(duì)內(nèi)部控制取得了解的程序主要是為了評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否可以信賴，并據(jù)以規(guī)劃審計(jì)工作(1分);控制測(cè)試主要是為了評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的運(yùn)行是否有效，是否可以取得證據(jù)以支持被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)處于低水平的證據(jù)。(1分)

　　(2)從審計(jì)程序的類型來看，對(duì)內(nèi)部控制取得了解的程序基本上也可以用于控制測(cè)試，控制測(cè)試的程序中重新執(zhí)行程序不適用于對(duì)內(nèi)部控制取得了解。(2分)

　　(3)從審計(jì)準(zhǔn)則的要求來看，對(duì)內(nèi)部控制取得了解的程序?qū)儆诒仨殘?zhí)行的程序(1分)，而控制測(cè)試則需要根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制了解的結(jié)果來判斷是否需要。(1分)

　　(4)從二者的聯(lián)系來看，對(duì)內(nèi)部控制取得了解的過程中進(jìn)行穿行測(cè)試等會(huì)獲取有關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的證據(jù)，可做為控制測(cè)試的證據(jù)(1分);對(duì)內(nèi)部控制取得了解的程序通�？梢詻Q定是否需要執(zhí)行控制測(cè)試，以及所需要執(zhí)行的控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。(1分)

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　　2.

　　【正確答案】 (1)缺陷：對(duì)華清有限責(zé)任公司相關(guān)內(nèi)部控制的測(cè)試期間沒有涵蓋被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的整個(gè)年度，沒有將內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末，所以，并不能形成對(duì)Y公司2008年度內(nèi)部控制有效性的最終評(píng)價(jià)。(2分)

　　(2)建議：王明和李華注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)獲取這些控制在2008年12月1日～2008年12月31日的變化情況的審計(jì)證據(jù)，確定是否需要獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)(2分)。在補(bǔ)充控制測(cè)試基礎(chǔ)上再次對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。(1分)

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