2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》精選練習(xí)題(14)

　　11.

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 某些交易或賬戶(hù)余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)(如收入截止認(rèn)定、未決訴訟)決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

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　　12.

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序?qū)儆诟淖儗徲?jì)程序的時(shí)間來(lái)應(yīng)對(duì)控制環(huán)境存在缺陷的措施，而不是修改審計(jì)程序性質(zhì)的措施;選項(xiàng)B，綜合性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)同時(shí)采用控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序，既然內(nèi)部控制存在重大缺陷，實(shí)施進(jìn)一步控制測(cè)試是不適宜的，所以此時(shí)應(yīng)該選擇的是實(shí)質(zhì)性方案。

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　　13.

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，“綜合性方案”是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)同時(shí)采用控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序。既然內(nèi)部控制存在重大缺陷，實(shí)施進(jìn)一步控制測(cè)試是不適宜的;選項(xiàng)D，屬于總體應(yīng)對(duì)措施，而不是針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序。

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　　14.

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，例如對(duì)于銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)定，銷(xiāo)售單需要經(jīng)過(guò)銷(xiāo)售經(jīng)理簽字才可以確認(rèn)銷(xiāo)售發(fā)貨開(kāi)發(fā)票，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查過(guò)程中，抽查了12月1日、9日、22日、26日的銷(xiāo)售發(fā)票，均有銷(xiāo)售經(jīng)理的簽字，但是并不能夠說(shuō)該項(xiàng)內(nèi)部控制在12月份均得到有效執(zhí)行;選項(xiàng)B，觀察程序只能證實(shí)相關(guān)內(nèi)部控制在觀察的時(shí)點(diǎn)上是否得以執(zhí)行，如果測(cè)試控制執(zhí)行的一貫有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅得到該時(shí)點(diǎn)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是不可以的;選項(xiàng)C，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴(lài)以前審計(jì)獲取的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測(cè)試這類(lèi)控制;選項(xiàng)D，當(dāng)初步評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備信賴(lài)內(nèi)部控制，則應(yīng)擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍;當(dāng)初步評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較最高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不準(zhǔn)備依賴(lài)內(nèi)部控制，則可不進(jìn)行控制測(cè)試。

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　　15.

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，內(nèi)部控制的審核和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是屬于不同的鑒證業(yè)務(wù)，其目標(biāo)和保證程度不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有根據(jù)對(duì)特定認(rèn)定的相關(guān)控制進(jìn)行評(píng)價(jià)后才能確定是否減少實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)B，如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)C，如果對(duì)重大的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

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