2011年注冊會計師考試《審計》章節(jié)練習(xí)題(22)

　　二、多項選擇題

　　1. 以下說法正確的有()。

　　A.治理層中包括財務(wù)總監(jiān)

　　B.公司治理主要解決的是股東、董事會和經(jīng)理之間的關(guān)系(有時也包括控股股東與中小股東之間的關(guān)系)

　　C.股東大會是以會議形式存在的公司權(quán)利機(jī)關(guān)，并非常設(shè)結(jié)構(gòu)

　　D.股東大會一般并不被列為注冊會計師應(yīng)予溝通的治理層，但在公司章程規(guī)定對注冊會計師的聘任、解聘由股東大會(股東會)決定時，注冊會計師可能也需要與股東大會(股東會)進(jìn)行溝通

　　2. 關(guān)于注冊會計師與治理層之間的溝通，以下說法中正確的有()。

　　A.對于注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接與治理層進(jìn)行溝通的事項，如果管理層與治理層進(jìn)行過溝通，注冊會計師為了提高審計溝通的效率，不必就這些事項與治理層再次進(jìn)行溝通

　　B.注冊會計師可以就注冊會計師的責(zé)任與治理層直接溝通

　　C.注冊會計師就自身與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任與治理層進(jìn)行的溝通，必須是采取書面溝通的形式直接溝通

　　D.在治理層全部參與管理的情況下，如果就審計準(zhǔn)則要求溝通的事項已與負(fù)有管理責(zé)任的人員溝通，且這些人員同時負(fù)有治理責(zé)任，注冊會計師無需就這些事項再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通

　　3. 下列關(guān)于注冊會計師與治理層溝通的事項，說法正確的是()。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮就擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險與治理層溝通

　　B.注冊會計師在考慮對重要性的概念與治理層進(jìn)行溝通時，還應(yīng)當(dāng)明確所確定的重要性的具體底線或金額

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獨自承擔(dān)制定總體審計策略和具體審計計劃的責(zé)任

　　D.注冊會計師可以考慮就治理層對內(nèi)部控制和舞弊的態(tài)度、認(rèn)識和措施與治理層進(jìn)行溝通

　　4. 以下給出的各種情形中，()滿足B會計師事務(wù)所的注冊會計師為A會計師事務(wù)所的注冊會計師的前任。

　　A.甲公司2007年度財務(wù)報表由B會計師事務(wù)所的注冊會計師審計，其2008年度財務(wù)報表已簽訂合同由A會計師事務(wù)所的注冊會計師審計

　　B.乙公司2007年度設(shè)立，B會計師事務(wù)所的注冊會計師為其辦理了設(shè)立驗資，其2008年度財務(wù)報表由A會計師事務(wù)所的注冊會計師審計

　　C.丙公司2008年的半年報由B會計師事務(wù)所的注冊會計師審計，其2008年年度財務(wù)報表由A會計師事務(wù)所的注冊會計師審計，但是由于某種原因最終未完成審計工作

　　D.丁公司2008年的半年報由B會計師事務(wù)所的注冊會計師審閱，其2008年年度財務(wù)報表由A會計師事務(wù)所的注冊會計師審計，但是由于某種原因最終未完成審計工作

　　5. A會計師事務(wù)所擬接受委托審計甲公司2008年度財務(wù)報表(假設(shè)雙方第一次接觸擬合作)，以下列示的各會計師事務(wù)所的注冊會計師，()是A會計師事務(wù)所的前任。

　　A.審計其2008年中期財務(wù)報表的B會計師事務(wù)所

　　B.審計其2008年年度財務(wù)報表，但是由于某些特殊原因沒有能夠最終完成審計工作的C會計師事務(wù)所

　　C.審計其2007年年度財務(wù)報表的D會計師事務(wù)所

　　D.審閱其2007年年度財務(wù)報表的D會計師事務(wù)所

　　6. 鼎盛公司的股東對甲會計師事務(wù)所的審計報告不滿意或不放心，決定再聘請乙會計師事務(wù)所進(jìn)行重新審計，則下列說法中正確的是()。

　　A.這種情況屬于前后任注冊會計師溝通的范疇，在取得授權(quán)的情況下，乙會計師事務(wù)所可以與甲會計師事務(wù)所進(jìn)行溝通

　　B.這種情況不屬于前后任注冊會計師溝通的范疇，兩者之間并不涉及溝通的問題

　　C.這種情況后任取代了前任

　　D.這種情況后任并沒有取代前任

　　7. 注冊會計師在接受委托前應(yīng)當(dāng)與后任注冊會計師溝通的內(nèi)容包括()。

　　A.前任注冊會計師曾與被審計單位治理層(如監(jiān)事會、審計委員會或其他類似機(jī)構(gòu))溝通過的關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問題

　　B.前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧

　　C.是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題

　　D.前任注冊會計師認(rèn)為導(dǎo)致被審計單位變更會計師事務(wù)所的原因

　　8. 以下說法中正確的有()。

　　A.在收到后任注冊會計師查閱工作底稿的請求并征得被審計單位同意后，前任注冊會計師所在的會計師事務(wù)所必須根據(jù)后任注冊會計師的要求提供所需的審計工作底稿

　　B.在允許查閱工作底稿之前，前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)向后任注冊會計師獲取確認(rèn)函，就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任等與其達(dá)成一致意見

　　C.查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍

　　D.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)

　　9. 為使前任注冊會計師愿意向其提供更多的接觸工作底稿的機(jī)會，后任注冊會計師可以考慮同意前任注冊會計師在自己查閱工作底稿過程中可能作出的限制，這些限制條件包括()。

　　A.不將查閱工作底稿獲得的信息用于其他任何目的

　　B.不將查閱工作底稿的信息告知被審計單位

　　C.在查閱工作底稿后，不對任何人作出關(guān)于前任注冊會計師的審計是否遵循了審計準(zhǔn)則的口頭或書面評論

　　D.當(dāng)涉及前任注冊會計師的審計質(zhì)量時，后任注冊會計師不應(yīng)提供任何專家證詞、訴訟服務(wù)或承接關(guān)于前任注冊會計師審計質(zhì)量的評論業(yè)務(wù)

　　10. 如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師以下處理恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A.直接告知前任注冊會計師

　　B.提請被審計單位告知前任注冊會計師

　　C.必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談

　　D.無須作出進(jìn)一步處理，因為在其審計報告中并不體現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表中的相關(guān)內(nèi)容

　　11. 如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。

　　A.考慮對審計報告的影響

　　B.直接告知前任注冊會計師

　　C.可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進(jìn)一步措施

　　D.解除業(yè)務(wù)約定

　　三、簡答題

　　1. X公司委托華東會計師事務(wù)所對其2008年度財務(wù)報表實施審計，華東會計師事務(wù)所在接受委托之前，了解到公司2007年度財務(wù)報表是由正大事務(wù)所審計的，并出具了無保留意見的審計報告。

　　問(1)華東會計師事務(wù)所是否需要與正大事務(wù)所所進(jìn)行溝通?并說明理由。

　　(2)如果需要溝通，溝通的內(nèi)容有哪些?

　　2011年注冊會計師考試時間預(yù)測：9月10日-11日

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