2011年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題(22)

　　參考答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1[答案] A

　　[解析] 選項(xiàng)BCD均屬于管理層。

　　2[答案] C

　　[解析] 選項(xiàng)A為管理層的主要職責(zé);選項(xiàng)B是董事會的主要職責(zé);選項(xiàng)D是監(jiān)事會的主要職責(zé)。

　　3[答案] C

　　[解析] 對于審計(jì)中注意到的涉及管理層的勝任能力和誠信問題的溝通事項(xiàng)，由于管理層就是這些事項(xiàng)的直接當(dāng)事人，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通，并根據(jù)問題的嚴(yán)重程度確定是否有必要與治理層整體進(jìn)行溝通。

　　4[答案] B

　　[解析] 溝通可以采用口頭和書面等方式進(jìn)行。

　　5[答案] A

　　[解析] 接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序，因此選項(xiàng)A不正確。

　　6[答案] B

　　[解析] 后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位以書面方式允許前任注冊會計(jì)師對其詢問作出充分答復(fù)。

　　7[答案] C

　　[解析] 當(dāng)有多家會計(jì)師事務(wù)所正在考慮是否接受被審計(jì)單位的委托時(shí)，前任注冊會計(jì)師應(yīng)在被審計(jì)單位明確選定其中的一家會計(jì)師事務(wù)所作為后任注冊會計(jì)師之后，才對該后任注冊會計(jì)師的詢問作出答復(fù)。

　　8[答案] D

　　9[答案] D

　　[解析] 接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通。

　　10[答案] C

　　[解析] 如果注冊會計(jì)師在審計(jì)的過程中利用了前任注冊會計(jì)師的工作，則不得在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會計(jì)師。這一規(guī)定的主要考慮是，如果后任注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會計(jì)師，可能會令報(bào)告使用者產(chǎn)生后任注冊會計(jì)師企圖推卸責(zé)任的印象或誤解。

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