2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》課后作業(yè)題：第6章

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)應(yīng)當(dāng)開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)有：

　　(1)針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;

　　(2)評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況;

　　(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)。(選項(xiàng)C)

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)是適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書(shū)面協(xié)議。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】為避免引起報(bào)告使用者的誤解，對(duì)相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告不應(yīng)提及原審計(jì)業(yè)務(wù)和在原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序。只有將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】對(duì)項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有：被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;審計(jì)領(lǐng)域;評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和勝任能力(選項(xiàng)D)。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)(包括漏報(bào))單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)

　　務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】本題題干部分問(wèn)的是進(jìn)一步審計(jì)程序，沒(méi)有談到審計(jì)抽樣，因此選項(xiàng)A和B錯(cuò)誤;重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)前被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表已存在的風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤;檢查風(fēng)險(xiǎn)是如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C正確。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】重要性水平是注冊(cè)會(huì)計(jì)師站在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度的判斷，不能人為調(diào)高或降低重要性水平，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，CPA通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后來(lái)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定檢查風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)來(lái)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序來(lái)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)D正確;注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法降低控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)B、C都不正確。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對(duì)這類(lèi)錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽��?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。“明顯微

　　小”不等同于“不重大”。明顯微小錯(cuò)報(bào)的金額的數(shù)量級(jí)，與確定的重要性的數(shù)量級(jí)相比，是完全不同的(明顯微小錯(cuò)報(bào)的數(shù)量級(jí)更小)。這些明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無(wú)論單獨(dú)或者匯總起來(lái)，無(wú)論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來(lái)看都是明顯微不足道的。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生重大變化、獲取新信息或者通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)的了解發(fā)生變化時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)需要修改重要性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。實(shí)際執(zhí)行的重要性低于確定的重要性沒(méi)有等于，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】按規(guī)定，未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中累積的且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)�？扇萑体e(cuò)報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)專(zhuān)業(yè)判斷確定的一個(gè)錯(cuò)報(bào)界線(xiàn)，并非被審計(jì)單位的未更正錯(cuò)報(bào)，不應(yīng)當(dāng)納入未更正錯(cuò)報(bào)的匯總范圍。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】按規(guī)定，未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中累積的且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)�？扇萑体e(cuò)報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)專(zhuān)業(yè)判斷確定的一個(gè)錯(cuò)報(bào)界線(xiàn)，并非被審計(jì)單位的未更正錯(cuò)報(bào)，不應(yīng)當(dāng)納入未更正錯(cuò)報(bào)的匯總范圍。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】錯(cuò)報(bào)可能不會(huì)孤立發(fā)生，一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的發(fā)生還可能表明存在其他錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。審計(jì)過(guò)程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性，則表明存在比可接受的低風(fēng)險(xiǎn)水平更大的風(fēng)險(xiǎn)，即可能未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)連同審計(jì)過(guò)程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)，可能超過(guò)重要性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。及時(shí)與適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，并不是所有的錯(cuò)報(bào)都要和被審計(jì)單位管理層溝通，法律法規(guī)可能限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師向管理層或被審計(jì)單位內(nèi)部的其他人員通報(bào)某些錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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