2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》強(qiáng)化提高試題(4)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1. 下列情況中，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的事項(xiàng)有(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一年前曾在鑒證客戶任會(huì)計(jì)主管

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的校友在鑒證客戶有較小金額的投資

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任鑒證客戶常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的哥哥是鑒證客戶的董事

　　2. 有關(guān)網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的下列說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.如果某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，該事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶保持獨(dú)立

　　B.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

　　C.在判斷一個(gè)組織結(jié)構(gòu)是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，是否很可能認(rèn)為這些實(shí)體構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)

　　D.如果聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本僅限于與開(kāi)發(fā)審計(jì)方法、編制審計(jì)手冊(cè)或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則不應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò)

　　3. 網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是指屬于某一網(wǎng)絡(luò)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)嶓w。下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)的判斷恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A.如果一個(gè)組織結(jié)構(gòu)以合作為目的并且結(jié)構(gòu)中的實(shí)體擁有共同的所有權(quán)、控制權(quán)和管理權(quán)，這種網(wǎng)絡(luò)關(guān)系可能是通過(guò)合同或其他方式實(shí)現(xiàn)的，該結(jié)構(gòu)應(yīng)被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò)

　　B.如果一個(gè)組織結(jié)構(gòu)以合作為目的并且結(jié)構(gòu)中的實(shí)體擁有共同的質(zhì)量控制政策和程序，這種網(wǎng)絡(luò)關(guān)系是基于合作的目的，質(zhì)量控制政策和程序在整個(gè)組織結(jié)構(gòu)中得到統(tǒng)一設(shè)計(jì)、實(shí)施和監(jiān)控，則應(yīng)被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò)

　　C.如果一個(gè)組織結(jié)構(gòu)以合作為目的并且結(jié)構(gòu)中的某一實(shí)體與另一實(shí)體僅僅因?yàn)樾枰�以�?lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，則應(yīng)被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò)

　　D.如果一個(gè)組織結(jié)構(gòu)以合作為目的并且結(jié)構(gòu)中的各個(gè)體使用一個(gè)共同的品牌，共同的品牌作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱的一部分或與會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱聯(lián)系在一起，則應(yīng)被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò)

　　4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在為審計(jì)客戶提供以下稅務(wù)服務(wù)時(shí)，一般不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有(　)。

　　A.在稅收相關(guān)法規(guī)允許下，為審計(jì)客戶提供稅務(wù)籌劃建議

　　B.基于編制會(huì)計(jì)分錄的目的，為審計(jì)客戶計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債

　　C.基于納稅申報(bào)或稅務(wù)籌劃的目的，為審計(jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)

　　D.在稅務(wù)糾紛的案件審理中為審計(jì)客戶充當(dāng)辯護(hù)人，所涉金額重大

　　5. 在緊急或特殊情況下，如果審計(jì)客戶無(wú)法作出其他安排，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以提供作為財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)分錄基礎(chǔ)的稅額計(jì)算服務(wù)，在這種情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所(　)。

　　A.應(yīng)當(dāng)就此與治理層溝通

　　B.確保該服務(wù)只在短期內(nèi)提供且預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生

　　C.可以安排審計(jì)項(xiàng)目組成員提供服務(wù)，但是需要安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該人員所做的工作

　　D.只能安排非審計(jì)項(xiàng)目組成員提供服務(wù)

　　6. 執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)在考慮是否作為公眾利益實(shí)體看待時(shí)，需要考慮的因素包括(　)。

　　A.實(shí)體的成長(zhǎng)歷程

　　B.實(shí)體業(yè)務(wù)的性質(zhì)

　　C.實(shí)體的規(guī)模

　　D.員工的數(shù)量

　　7. A公司為XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年審計(jì)客戶，事務(wù)所繼續(xù)接受委托審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在完成審計(jì)工作時(shí)，A公司所欠2010年度審計(jì)費(fèi)用仍未支付，此時(shí)(　)。

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求A公司在2011年審計(jì)報(bào)告出具前付清2010年度的審計(jì)費(fèi)用

　　B.如果在2011年度審計(jì)報(bào)告出具后審計(jì)客戶仍未支付2010年度審計(jì)費(fèi)用，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?/P>

　　C.不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響

　　D.如果A公司在出具2011年度審計(jì)報(bào)告之前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

　　8. 審計(jì)項(xiàng)目組的乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師加入了審計(jì)客戶，與其以前的會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)沒(méi)有重要聯(lián)系，所產(chǎn)生的密切關(guān)系或外在壓力的不利影響存在與否及其重要程度如何主要取決于(　)。

　　A.該人員在客戶中所處的職位

　　B.該人員與審計(jì)項(xiàng)目組的交往程度

　　C.該人員以前在審計(jì)項(xiàng)目組或會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的職位

　　D.該人員離開(kāi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的時(shí)間長(zhǎng)短

　　9. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接戊公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)項(xiàng)目組成員C與戊公司出納是大學(xué)同學(xué)(關(guān)系友好)，則(　)。

　　A.將C調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩��?/P>

　　B.此時(shí)將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生重大不利影響，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接該業(yè)務(wù)

　　C.合理安排C的職責(zé)，使該成員不處理與其戊公司出納職責(zé)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩��?/P>

　　D.這種情況下并不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響

　　10. 下列情況中，沒(méi)有任何防范措施的有(　)。

　　A.審計(jì)項(xiàng)目組成員甲在審計(jì)客戶A公司中擁有可以控制的價(jià)值10 000元的股票

　　B.審計(jì)項(xiàng)目組成員乙的妻子在客戶B公司的母公司中擁有可控制的價(jià)值1 000元的股票

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的退休金計(jì)劃在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益

　　D.合伙人通過(guò)繼承從審計(jì)客戶處獲得價(jià)值1 000元的股票

　　11. 在向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證服務(wù)時(shí)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用其他形式的或有收費(fèi)安排，不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素的有(　)。

　　A.可能的收費(fèi)金額區(qū)間

　　B.鑒證服務(wù)的性質(zhì)

　　C.是否由適當(dāng)?shù)臋?quán)威方確定有關(guān)事項(xiàng)的結(jié)果，并且該結(jié)果作為或有收費(fèi)的基礎(chǔ)

　　D.事項(xiàng)或交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

　　12. 如果稅務(wù)建議影響財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的事項(xiàng)，可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于的因素包括(　)。

　　A.在確定如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)稅務(wù)建議進(jìn)行處理時(shí)涉及的主觀程度

　　B.稅務(wù)建議的結(jié)果是否對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

　　C.客戶員工的稅務(wù)專業(yè)水平

　　D.稅務(wù)建議的有效性是否取決于會(huì)計(jì)處理或財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，以及是否對(duì)會(huì)計(jì)處理或財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的適當(dāng)性存有疑問(wèn)

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