2012年注冊會計師考試《審計》強化提高試題(7)

　　一、單項選擇題

　　1

　　[答案]：D

　　[解析]：注冊會計師在設計實質(zhì)性分析程序時應當考慮的因素包括

　　(1)對特定認定使用實質(zhì)性分析程序的適當性

　　(2)對已記錄的金額或比率做出預期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性

　　(3)做出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報

　　(4)已記錄金額與預期值之間可接受的差異額。

　　[該題針對“分析程序”知識點進行考核]

　　2

　　[答案]：A

　　[解析]：分析程序用作實質(zhì)性程序并非強制要求，選項B不正確;分析程序不能用于控制測試，選項C不正確;針對舞弊等特別風險時，應主要依賴細節(jié)測試，選項D不正確。

　　[該題針對“分析程序”知識點進行考核]

　　3

　　[答案]：B

　　[解析]：對重要審計項目、重大錯報風險的估計水平較高、會計數(shù)據(jù)可靠性較低時，注冊會計師不能過多地依賴分析程序。

　　[該題針對“分析程序”知識點進行考核]

　　4

　　[答案]：B

　　[解析]：在控制測試中一般不使用分析程序。

　　[該題針對“分析程序”知識點進行考核]

　　5

　　[答案]：C

　　[解析]：與實質(zhì)性分析程序相比，在風險評估過程中使用分析程序所進行的分析和調(diào)查的范圍不足以提供很高的保證水平。

　　[該題針對“分析程序”知識點進行考核]

　　6

　　[答案]：D

　　[解析]：在審計結束或臨近結束時，注冊會計師應當運用分析程序，在已收集的審計證據(jù)的基礎上，對財務報表整體的合理性做最終把握，評價報表仍然存在重大錯報風險而未被發(fā)現(xiàn)的可能性，考慮是否需要追加審計程序，以便為發(fā)表審計意見提供合理基礎。其最終目的也是用以確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致。故選項D正確。

　　[該題針對“分析程序”知識點進行考核]

　　7

　　[答案]：B

　　[解析]：如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師應當實施適當?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實或消除疑慮。

　　[該題針對“函證的設計”知識點進行考核]

　　8

　　[答案]：C

　　[解析]：注冊會計師應當對銀行存款、借款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及金融機構往來的其他重要信息實施函證。

　　[該題針對“函證的決策與內(nèi)容”知識點進行考核]

　　9

　　[答案]：C

　　[解析]：對應收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。

　　[該題針對“函證的實施與評價”知識點進行考核]

　　10

　　[答案]：D

　　[解析]：因函證應當充分考慮對方復函時間，如果在其他審計程序實施后再函證，有一段“等待回函”時間被浪費掉;另外，一般情況下，是根據(jù)函證結果來確定是否需要實施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項D的論述是不恰當?shù)摹?/P>

　　[該題針對“函證的決策與內(nèi)容”知識點進行考核]

　　11

　　[答案]：A

　　[解析]：注冊會計師應當對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低。如果不對這些項目實施函證程序，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由。

　　[該題針對“函證的決策與內(nèi)容”知識點進行考核]

　　12

　　[答案]：D

　　[解析]：函證可以為某些認定提供審計證據(jù)，但是對不同的認定，函證的證明力是不同的。比如函證應收賬款，主要是證實應收賬款的存在，證明力很強，而對計價和分攤認定，證明力就較弱，因為回函即使得到對方的確認，也不表明將來就能全部收回該應收賬款。

　　[該題針對“函證的決策與內(nèi)容”知識點進行考核]

　　13

　　[答案]：A

　　[解析]：重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。

　　[該題針對“獲取審計證據(jù)的審計程序”知識點進行考核]

　　14

　　[答案]：D

　　[解析]：選項AB屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差;選項C，電子郵件的回函很容易偽造，可靠性也不高;選項D，是注冊會計師的工作底稿，相比較而言其可靠性最強。

　　[該題針對“審計證據(jù)的性質(zhì)”知識點進行考核]

　　15

　　[答案]：A

　　[解析]：以文件記錄形式(無論是紙制、電子或其他介質(zhì))存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠，故選項B不正確;非統(tǒng)計抽樣中更多的使用主觀判斷，抽樣風險不能夠量化，所以一般情況下非統(tǒng)計抽樣得出的結論沒有統(tǒng)計抽樣得出的結論可靠，故選項C不正確;通常情況下，單獨使用分析程序并不能獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，只能識別出異常的情況，所以通常情況下，實質(zhì)性分析程序獲取的證據(jù)沒有細節(jié)測試獲取的證據(jù)可靠，故選項D不正確。

　　[該題針對“審計證據(jù)的性質(zhì)”知識點進行考核]

　　16

　　[答案]：B

　　[解析]：應收賬款函證的回函已獲得第三方認可，證明力最強;選項AC都是內(nèi)部證據(jù)，證明力不及選項B;選項D經(jīng)由被審計單位之手，證明力不及選項B。

　　[該題針對“審計證據(jù)的性質(zhì)”知識點進行考核]

　　17

　　[答案]：C

　　[解析]：附有驗貨單的訂購單屬于會計記錄含有的信息，而不是其他信息的范疇，故選項C的說法不正確。

　　[該題針對“審計證據(jù)的性質(zhì)”知識點進行考核]

　　18

　　[答案]：C

　　[解析]：從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠，是屬于注冊會計師考慮審計證據(jù)可靠性的因素。

　　[該題針對“審計證據(jù)的性質(zhì)”知識點進行考核]

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