第 1 頁:單選題 |
第 2 頁:多選題 |
第 3 頁:簡答題 |
第 4 頁:綜合題 |
第 5 頁:單選題答案 |
第 6 頁:多選題答案 |
第 7 頁:簡答題答案 |
第 8 頁:綜合題答案 |
三、簡答題
1.甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,A注冊會計師是甲公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。甲公司從事制造業(yè),存貨占其資產(chǎn)總額的比例很大,有一部分來料加工業(yè)務(wù)。根據(jù)以前年度審計的結(jié)果和風(fēng)險評估的結(jié)果,A注冊會計師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。A注冊會計師計劃于2011年12月31日實(shí)施存貨監(jiān)盤程序。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)在到達(dá)存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場后,監(jiān)盤人員觀察來料加工業(yè)務(wù)的原材料是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明,確定其未被納入存貨盤點(diǎn)范圍。
(2)在甲公司開始盤點(diǎn)存貨前,監(jiān)盤人員和被審計單位溝通擬檢查的范圍,方便檢查程序正常開展。
(3)對以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨,監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計算確定存貨的數(shù)量。
(4)在和被審計單位溝通存貨盤點(diǎn)程序時,對于盤點(diǎn)程序的缺陷,不予指明。
(5)對來料加工業(yè)務(wù)的原材料,和其他存貨一同存放,納入存貨監(jiān)盤的范圍。
(6)在存貨監(jiān)盤結(jié)束時,監(jiān)盤人員將使用過的盤點(diǎn)表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。
要求:
針對上述(1)至(6)項,逐項指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在,簡要說明理由。
2.2011年12月10日,ABC會計師事務(wù)所首次接受委托審計甲公司2011度財務(wù)報表,委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。甲公司為乳業(yè)企業(yè),在全國各地設(shè)有20個養(yǎng)殖基地,2011年期初、期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重較大,存貨主要包括奶牛和鮮奶品,液體奶制品采用桶存放,甲公司對存貨采用永續(xù)盤存制核算。甲公司擬于2011年12月31日起開始盤點(diǎn)存貨,盤點(diǎn)工作由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃摘錄如下:
(1)在風(fēng)險評估過程中,發(fā)現(xiàn)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較有效,加之存貨單位價值不高,將存貨認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險評估為低水平。
(2)在對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時,采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法,確定存貨的數(shù)量。
(3)甲公司對存貨的盤點(diǎn)計劃時間是:2011年l2月31日盤點(diǎn)北方地區(qū)的存貨,2012年1月4日盤點(diǎn)南方地區(qū)的存貨。監(jiān)盤和盤點(diǎn)時間一致,都是同一天實(shí)施。
要求:
(1)根據(jù)審計準(zhǔn)則的要求,指出A注冊會計師針對存貨期初余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計程序。
(2)針對上述存貨監(jiān)盤計劃第(1)項至第(3)項,逐項判斷存貨監(jiān)盤計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷,簡要提出改進(jìn)建議。
3.W注冊會計師負(fù)責(zé)對乙上市公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。乙公司為服裝制造企業(yè),期末存貨占資產(chǎn)總額比重較大。存貨包括布匹、半成品和成品服裝,其中50%的成品服裝在商場寄放,委托商場銷售,未銷售的成品服裝在銷售期滿時退回乙公司。乙公司對存貨核算采用永續(xù)盤存制,與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較薄弱。乙公司擬于2011年11月28-30日盤點(diǎn)存貨,盤點(diǎn)工作和盤點(diǎn)監(jiān)督工作分別由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。存貨盤點(diǎn)計劃的部分內(nèi)容如下:
(1) 存貨盤點(diǎn)時間:11月28日,盤點(diǎn)布匹;11月29日,盤點(diǎn)半成品;11月30日,盤點(diǎn)成品服裝。
(2)存貨盤點(diǎn)范圍:乙公司所有的布匹、半成品和存放在本企業(yè)的成品服裝。
(3)對于盤點(diǎn)過程中收到的存貨,納入存貨盤點(diǎn)范圍。
(4)盤點(diǎn)存貨時,設(shè)計預(yù)先編號的一式兩聯(lián)的盤點(diǎn)標(biāo)簽。使用時,由負(fù)責(zé)盤點(diǎn)存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點(diǎn)的存貨上,另一聯(lián)由其留存;盤點(diǎn)結(jié)束后,連同存貨盤點(diǎn)表交存財務(wù)部門。
(5)盤點(diǎn)結(jié)束后,對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨,由倉庫保管員將存貨實(shí)物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。
要求:
針對上述存貨盤點(diǎn)計劃第(1)至第(5)項,逐項判斷上述存貨盤點(diǎn)計劃是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處,簡要提出改進(jìn)建議。
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