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三、簡答題
1.簡述營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性分析程序。
2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊會(huì)計(jì)師在了解甲公司及其環(huán)境后，在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制程序，部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)企業(yè)在收到顧客訂購單后，對于賒銷額度在該客戶已授權(quán)批準(zhǔn)的信用額度內(nèi)的，由銷售部門負(fù)責(zé)審批，并編制一式多聯(lián)的銷售單，送交倉庫部門備貨。
(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新。
(3)為了加緊應(yīng)收賬款的回籠，企業(yè)要求財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，銷售部門負(fù)責(zé)督促。
(4)對于企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，證據(jù)確鑿時(shí)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。
(5)票據(jù)保管人應(yīng)當(dāng)合理控制票據(jù)的貼現(xiàn)，在企業(yè)流動(dòng)資金緊張的情況下，及時(shí)到銀行辦理貼現(xiàn)手續(xù)，并在企業(yè)的票據(jù)備查簿中做好登記。
要求：
針對上述事項(xiàng)(1)至(5)，逐項(xiàng)判斷甲公司的相關(guān)內(nèi)部控制是否存在缺陷，并簡要說明理由。
3.2012年1月，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)戊公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊會(huì)計(jì)師對主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)工作底稿部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)針對銷售交易重復(fù)入賬產(chǎn)生的高估錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師先從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取若干筆分錄，追查有無發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證，借以查明有無事實(shí)上沒有發(fā)貨卻已登記入賬的銷售交易。如果注冊會(huì)計(jì)師對發(fā)運(yùn)憑證等的真實(shí)性也有懷疑，再進(jìn)一步追查存貨的永續(xù)盤存記錄，測試存貨余額有無減少，以及考慮是否檢查更多涉及外部單位的單據(jù)，例如外部運(yùn)輸單位出具的運(yùn)輸單據(jù)、客戶簽發(fā)的訂貨單據(jù)和到貨簽收記錄等。
(2)針對向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨產(chǎn)生的高估錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師從發(fā)貨部門的檔案中選取部分發(fā)運(yùn)憑證，并追查至有關(guān)的銷售發(fā)票副本和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬。
(3)針對下期銷售收入提前至本期入賬而產(chǎn)生的高估收入，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，確定主營業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。
(4)結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認(rèn)可的大額銷售。
要求：
逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是否存在不當(dāng)之處，如果存在請簡要說明理由。
4.
企業(yè)詢證函
編號：
××(公司)：
本公司聘請的××?xí)?jì)師事務(wù)所正在對本公司××年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來賬項(xiàng)等事項(xiàng)。回函請直接寄至××?xí)?jì)師事務(wù)所。
回函地址：
郵編： 電話： 傳真： 聯(lián)系人：
本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時(shí)函復(fù)為盼。
(公司蓋章)
年 月 日
1.貴公司與本公司的往來賬項(xiàng)列示如下：
單位：元
| 截止日期 | 貴公司欠 | 備 注 |
2.其他事項(xiàng)。
(公司蓋章)
年 月 日
要求：
指出注冊會(huì)計(jì)師所擬以上詢證函中存在的不當(dāng)之處，并說明正確做法。
相關(guān)推薦：
2013注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》基礎(chǔ)講義
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