2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》單元測(cè)試題(20)

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第二十章 對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮(單元測(cè)試)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，屬于因?yàn)樽陨硖囟ㄐ再|(zhì)可能存在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組可能將其識(shí)別為重要組成部分的是( )。

　　A.進(jìn)行外匯交易的組成部分

　　B.占集團(tuán)負(fù)債15%的組成部分

　　C.占集團(tuán)現(xiàn)金流量20%的組成部分

　　D.占企業(yè)利潤(rùn)總額25%的組成部分

　　2.擔(dān)任集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中是否提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以下觀點(diǎn)中恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.一般情況下，擔(dān)任集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中可以提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　B.一般情況下，擔(dān)任集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　C.如果擔(dān)任集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師因未能就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　D.如果集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所利用了組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，可以在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并指出這種提及會(huì)減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任

　　3.如果A會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲集團(tuán)的2010、2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，那么在2011年度的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境時(shí)，不可能影響集團(tuán)項(xiàng)目組獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力的情況是( )。

　　A.集團(tuán)中某一重要組成部分被出售

　　B.對(duì)集團(tuán)具有重要影響的某一組成部分改變經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍

　　C.集團(tuán)的重要組成部分在構(gòu)成上發(fā)生變化

　　D.組成部分層面控制的變化

　　4.下列關(guān)于了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的理解中，正確的是( )。

　　A.不管計(jì)劃是否由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息相關(guān)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組都需要了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　B.對(duì)于僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)需了解該組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　C.如果上一年度對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師做了了解，今年無(wú)需了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　D.對(duì)于僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組需要了解該組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　5.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)審計(jì)工作，下列關(guān)于組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德要求、專業(yè)勝任能力和處于積極的監(jiān)管環(huán)境的相關(guān)理解中，不正確的是( )。

　　A.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)實(shí)施一定的審計(jì)程序，消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響

　　B.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)法消除該不利影響

　　C.集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，消除對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的不重大的疑慮

　　D.集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，消除對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響

　　6.對(duì)于非重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組必須實(shí)施的審計(jì)程序是( )。

　　A.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

　　B.針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序

　　C.在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序

　　D.在組成部分層面實(shí)施分析程序

　　7.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的方式可能不會(huì)有的是( )。

　　A.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師或組成部分管理層討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　B.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　C.復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿

　　D.復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

　　8.針對(duì)集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，下列說(shuō)法中不正確的是( )。

　　A.集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通是單向溝通，是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師向集團(tuán)項(xiàng)目組匯報(bào)

　　B.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論在評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)

　　C.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定是否有必要復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的相關(guān)部分

　　D.如果認(rèn)為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作不充分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定需要實(shí)施追加的程序，以及這些追加的程序是由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是集團(tuán)項(xiàng)目組實(shí)施

　　9.關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師、集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通，下列說(shuō)法中不正確的是( )。

　　A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求，并要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通與得出集團(tuán)審計(jì)結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)

　　B.集團(tuán)項(xiàng)目組不應(yīng)當(dāng)向集團(tuán)管理層通報(bào)有關(guān)舞弊的事項(xiàng)，防止集團(tuán)管理層從而采取防范措施，降低審計(jì)程序的不可預(yù)見性

　　C.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求集團(tuán)管理層告知組成部分管理層其尚未知悉的、集團(tuán)項(xiàng)目組注意到的可能對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重要影響的事項(xiàng)

　　D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層溝通涉及組成部分管理層舞弊的事項(xiàng)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列關(guān)于與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念的理解中，正確的有( )。

　　A.集團(tuán)項(xiàng)目組在識(shí)別重要組成部分時(shí)，既要考慮組成部分是否具有財(cái)務(wù)重大性，也要考慮組成部分的特定性質(zhì)或情況

　　B.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表，是指包括一個(gè)以上組成部分財(cái)務(wù)信息的財(cái)務(wù)報(bào)表，不是指沒(méi)有母公司但處在同一控制下的各組成部分編制的財(cái)務(wù)信息所匯總生成的財(cái)務(wù)報(bào)表

　　C.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人，是指基于集團(tuán)審計(jì)目的，按照集團(tuán)項(xiàng)目組的要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　D.集團(tuán)項(xiàng)目組可以同時(shí)是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　2.在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)包括( )。

　　A.確定是否擔(dān)任組成部分審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　B.如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通

　　C.如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

　　D.如果擔(dān)任組成部分審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，與集團(tuán)項(xiàng)目組注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通

　　3.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在考慮承接業(yè)務(wù)時(shí)，如果集團(tuán)項(xiàng)目組被限制接觸信息，則應(yīng)當(dāng)考慮能否獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，下列考慮中正確的有( )。

　　A.該組成部分不是重要組成部分，且集團(tuán)項(xiàng)目組擁有其整套財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告，并能夠接觸集團(tuán)管理層擁有的與該組成部分相關(guān)的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為這些信息已構(gòu)成與該組成部分相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B.即使接觸信息受到限制，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，然而這種可能性隨著組成部分對(duì)集團(tuán)重要程度的增加而增加

　　C.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸重要組成部分的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組將無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　D.集團(tuán)管理層的限制與不重要的組成部分有關(guān)，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但是受到限制的原因可能影響集團(tuán)審計(jì)意見

　　4.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了A集團(tuán)2011年度的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，按照審計(jì)計(jì)劃，要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的工作。在了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行A公司組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解的事項(xiàng)有( )。

　　A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否了解并將遵守與組成部分審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求

　　B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具備專業(yè)勝任能力

　　C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作能否為集團(tuán)項(xiàng)目組提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否處于積極的監(jiān)管環(huán)境中

　　5.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了A集團(tuán)2011年度的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，按照審計(jì)計(jì)劃，要求集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的工作。在確定重要性時(shí)，下列做法中正確的有( )。

　　A.在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　B.對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，等于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

　　C.在審計(jì)組成部分財(cái)務(wù)信息時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組需要確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　D.集團(tuán)項(xiàng)目組只需匯總超過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的錯(cuò)報(bào)

　　6.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了A集團(tuán)2011年度的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，按照審計(jì)計(jì)劃，要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的工作。集團(tuán)項(xiàng)目組針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施中，不正確的有( )。

　　A.針對(duì)重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

　　B.針對(duì)重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組僅實(shí)施組成部分和集團(tuán)層面的分析程序

　　C.對(duì)于非重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組在必要時(shí)可以使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱

　　D.對(duì)于非重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)需使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

　　7.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)親自測(cè)試或要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為測(cè)試集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性的情形有( )。

　　A.對(duì)合并過(guò)程執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍基于預(yù)期集團(tuán)層面控制有效運(yùn)行

　　B.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表包括的組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容不完全相同

　　C.組成部分財(cái)務(wù)信息與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)政策不一致

　　D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　8.針對(duì)合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性，集團(tuán)項(xiàng)目組評(píng)價(jià)的內(nèi)容可能包括( )。

　　A.重大調(diào)整是否符合所涉及的組成部分的內(nèi)部控制

　　B.重大調(diào)整是否得到組成部分管理層(如適用)的正確計(jì)算、處理和授權(quán)

　　C.重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易

　　D.檢査集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)余額是否核對(duì)一致并抵銷

　　三、簡(jiǎn)答題

　　甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了A集團(tuán)2011年度的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，按照審計(jì)計(jì)劃，要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的工作，W注冊(cè)會(huì)計(jì)師為集團(tuán)項(xiàng)目組合伙人。在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)生以下事項(xiàng)：

　　(1)在確定重要組成部分時(shí)，W注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照財(cái)務(wù)重大性來(lái)確定重要組成部分;

　　(2)W注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)，發(fā)現(xiàn)某一重要組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，W注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定通過(guò)集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，來(lái)消除這一不利影響;

　　(3)因?yàn)槭墙M成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的工作，W注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定集團(tuán)項(xiàng)目組不參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序;

　　(4)為了提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性，對(duì)于審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的舞弊，W注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有和集團(tuán)管理層和治理層溝通;

　　(5)通過(guò)對(duì)合并過(guò)程實(shí)施的審計(jì)程序以及由集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作，W會(huì)計(jì)師認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，直接對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見。

　　要求：

　　針對(duì)上述事項(xiàng)，W注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否合理。如果不合理，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

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