2013年注冊會計師考試《審計》單元測試題(20)

　　查看匯總：2013年注冊會計師考試《審計》單元測試題20套

第二十章 對集團財務(wù)報表審計的特殊考慮(單元測試)

　　一、單項選擇題

　　1.在集團財務(wù)報表審計中，屬于因為自身特定性質(zhì)可能存在集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，集團項目組可能將其識別為重要組成部分的是( )。

　　A.進行外匯交易的組成部分

　　B.占集團負債15%的組成部分

　　C.占集團現(xiàn)金流量20%的組成部分

　　D.占企業(yè)利潤總額25%的組成部分

　　2.擔(dān)任集團財務(wù)報表審計的注冊會計師在對集團財務(wù)報表出具的審計報告中是否提及組成部分注冊會計師，以下觀點中恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.一般情況下，擔(dān)任集團財務(wù)報表審計的注冊會計師在對集團財務(wù)報表出具的審計報告中可以提及組成部分注冊會計師

　　B.一般情況下，擔(dān)任集團財務(wù)報表審計的注冊會計師在對集團財務(wù)報表出具的審計報告中不應(yīng)提及組成部分注冊會計師

　　C.如果擔(dān)任集團財務(wù)報表審計的注冊會計師因未能就組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則應(yīng)提及組成部分注冊會計師

　　D.如果集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所利用了組成部分注冊會計師的工作，可以在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并指出這種提及會減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所的責(zé)任

　　3.如果A會計師事務(wù)所承接了甲集團的2010、2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，那么在2011年度的集團財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境時，不可能影響集團項目組獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力的情況是( )。

　　A.集團中某一重要組成部分被出售

　　B.對集團具有重要影響的某一組成部分改變經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍

　　C.集團的重要組成部分在構(gòu)成上發(fā)生變化

　　D.組成部分層面控制的變化

　　4.下列關(guān)于了解組成部分注冊會計師的理解中，正確的是( )。

　　A.不管計劃是否由組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息相關(guān)工作，集團項目組都需要了解組成部分注冊會計師

　　B.對于僅在集團層面實施分析程序的組成部分，集團項目組無需了解該組成部分注冊會計師

　　C.如果上一年度對組成部分注冊會計師做了了解，今年無需了解組成部分注冊會計師

　　D.對于僅在集團層面實施分析程序的組成部分，集團項目組需要了解該組成部分注冊會計師

　　5.如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)審計工作，下列關(guān)于組成部分注冊會計師的職業(yè)道德要求、專業(yè)勝任能力和處于積極的監(jiān)管環(huán)境的相關(guān)理解中，不正確的是( )。

　　A.如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，集團項目組可以通過實施一定的審計程序，消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響

　　B.如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，集團項目組無法消除該不利影響

　　C.集團項目組可以通過實施相應(yīng)的審計程序，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的不重大的疑慮

　　D.集團項目組可以通過實施相應(yīng)的審計程序，消除對組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響

　　6.對于非重要的組成部分，集團項目組必須實施的審計程序是( )。

　　A.使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計

　　B.針對可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實施特定的審計程序

　　C.在集團層面實施分析程序

　　D.在組成部分層面實施分析程序

　　7.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計，集團項目組參與組成部分注冊會計師風(fēng)險評估工作的方式可能不會有的是( )。

　　A.與組成部分注冊會計師或組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動

　　B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊或錯誤導(dǎo)致組成部分財務(wù)信息發(fā)生重大錯報的可能性

　　C.復(fù)核組成部分注冊會計師對識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險形成的審計工作底稿

　　D.復(fù)核組成部分注冊會計師的總體審計策略和具體審計計劃

　　8.針對集團項目組和組成部分注冊會計師的溝通，下列說法中不正確的是( )。

　　A.集團項目組和組成部分注冊會計師的溝通是單向溝通，是組成部分注冊會計師向集團項目組匯報

　　B.集團項目組應(yīng)當(dāng)與組成部分注冊會計師討論在評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項

　　C.集團項目組應(yīng)當(dāng)確定是否有必要復(fù)核組成部分注冊會計師審計工作底稿的相關(guān)部分

　　D.如果認為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團項目組應(yīng)當(dāng)確定需要實施追加的程序，以及這些追加的程序是由組成部分注冊會計師還是集團項目組實施

　　9.關(guān)于集團項目組與組成部分注冊會計師、集團管理層和集團治理層的溝通，下列說法中不正確的是( )。

　　A.集團項目組應(yīng)當(dāng)及時向組成部分注冊會計師通報工作要求，并要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結(jié)論相關(guān)的事項

　　B.集團項目組不應(yīng)當(dāng)向集團管理層通報有關(guān)舞弊的事項，防止集團管理層從而采取防范措施，降低審計程序的不可預(yù)見性

　　C.如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)報表發(fā)表審計意見，集團項目組應(yīng)當(dāng)要求集團管理層告知組成部分管理層其尚未知悉的、集團項目組注意到的可能對組成部分財務(wù)報表產(chǎn)生重要影響的事項

　　D.集團項目組應(yīng)當(dāng)與集團治理層溝通涉及組成部分管理層舞弊的事項

　　二、多項選擇題

　　1.下列關(guān)于與集團財務(wù)報表審計有關(guān)的概念的理解中，正確的有( )。

　　A.集團項目組在識別重要組成部分時，既要考慮組成部分是否具有財務(wù)重大性，也要考慮組成部分的特定性質(zhì)或情況

　　B.集團財務(wù)報表，是指包括一個以上組成部分財務(wù)信息的財務(wù)報表，不是指沒有母公司但處在同一控制下的各組成部分編制的財務(wù)信息所匯總生成的財務(wù)報表

　　C.集團項目合伙人，是指基于集團審計目的，按照集團項目組的要求，對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊會計師

　　D.集團項目組可以同時是組成部分注冊會計師

　　2.在集團財務(wù)報表審計中，注冊會計師的目標包括( )。

　　A.確定是否擔(dān)任組成部分審計的注冊會計師

　　B.如果擔(dān)任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰的溝通

　　C.如果擔(dān)任集團審計的注冊會計師，針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

　　D.如果擔(dān)任組成部分審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與集團項目組注冊會計師進行清晰的溝通

　　3.集團項目合伙人在考慮承接業(yè)務(wù)時，如果集團項目組被限制接觸信息，則應(yīng)當(dāng)考慮能否獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，下列考慮中正確的有( )。

　　A.該組成部分不是重要組成部分，且集團項目組擁有其整套財務(wù)報表和審計報告，并能夠接觸集團管理層擁有的與該組成部分相關(guān)的信息，則集團項目組可能認為這些信息已構(gòu)成與該組成部分相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B.即使接觸信息受到限制，集團項目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，然而這種可能性隨著組成部分對集團重要程度的增加而增加

　　C.如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸重要組成部分的信息，則集團項目組將無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　D.集團管理層的限制與不重要的組成部分有關(guān)，集團項目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但是受到限制的原因可能影響集團審計意見

　　4.甲會計師事務(wù)所承接了A集團2011年度的集團財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，按照審計計劃，要求組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息的工作。在了解組成部分注冊會計師執(zhí)行A公司組成部分財務(wù)信息的相關(guān)工作時，集團項目組應(yīng)當(dāng)了解的事項有( )。

　　A.組成部分注冊會計師是否了解并將遵守與組成部分審計相關(guān)的職業(yè)道德要求

　　B.組成部分注冊會計師是否具備專業(yè)勝任能力

　　C.組成部分注冊會計師的工作能否為集團項目組提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　D.組成部分注冊會計師是否處于積極的監(jiān)管環(huán)境中

　　5.甲會計師事務(wù)所承接了A集團2011年度的集團財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，按照審計計劃，要求集團項目組執(zhí)行組成部分財務(wù)信息的工作。在確定重要性時，下列做法中正確的有( )。

　　A.在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定集團財務(wù)報表整體的重要性

　　B.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，等于集團財務(wù)報表整體重要性

　　C.在審計組成部分財務(wù)信息時，集團項目組需要確定組成部分層面實際執(zhí)行的重要性

　　D.集團項目組只需匯總超過集團財務(wù)報表整體的重要性的錯報

　　6.甲會計師事務(wù)所承接了A集團2011年度的集團財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，按照審計計劃，要求組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息的工作。集團項目組針對評估的風(fēng)險采取的應(yīng)對措施中，不正確的有( )。

　　A.針對重要組成部分，集團項目組使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計

　　B.針對重要組成部分，集團項目組僅實施組成部分和集團層面的分析程序

　　C.對于非重要的組成部分，集團項目組在必要時可以使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審閱

　　D.對于非重要的組成部分，集團項目組無需使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計

　　7.集團項目組應(yīng)當(dāng)親自測試或要求組成部分注冊會計師代為測試集團層面控制運行的有效性的情形有( )。

　　A.對合并過程執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間安排和范圍基于預(yù)期集團層面控制有效運行

　　B.集團財務(wù)報表包括的組成部分財務(wù)報表的內(nèi)容與集團財務(wù)報表的內(nèi)容不完全相同

　　C.組成部分財務(wù)信息與集團財務(wù)報表采用的會計政策不一致

　　D.僅實施實質(zhì)性程序不能提供認定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　8.針對合并調(diào)整和重分類事項的適當(dāng)性、完整性和準確性，集團項目組評價的內(nèi)容可能包括( )。

　　A.重大調(diào)整是否符合所涉及的組成部分的內(nèi)部控制

　　B.重大調(diào)整是否得到組成部分管理層(如適用)的正確計算、處理和授權(quán)

　　C.重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項和交易

　　D.檢査集團內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷

　　三、簡答題

　　甲會計師事務(wù)所承接了A集團2011年度的集團財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，按照審計計劃，要求組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息的工作，W注冊會計師為集團項目組合伙人。在審計過程中，發(fā)生以下事項：

　　(1)在確定重要組成部分時，W注冊會計師按照財務(wù)重大性來確定重要組成部分;

　　(2)W注冊會計師在了解組成部分注冊會計師時，發(fā)現(xiàn)某一重要組成部分的注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，W注冊會計師決定通過集團項目組參與組成部分注冊會計師的工作，來消除這一不利影響;

　　(3)因為是組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息的工作，W注冊會計師決定集團項目組不參與組成部分注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序;

　　(4)為了提高審計程序的不可預(yù)見性，對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的舞弊，W注冊會計師沒有和集團管理層和治理層溝通;

　　(5)通過對合并過程實施的審計程序以及由集團項目組和組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作，W會計師認為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，直接對集團財務(wù)報表發(fā)表保留意見。

　　要求：

　　針對上述事項，W注冊會計師的做法是否合理。如果不合理，請簡要說明理由。

　　相關(guān)推薦：

　　2013注冊會計師《審計》基礎(chǔ)講義

　　2013年注冊會計師考試預(yù)習(xí)計劃表