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　　1.A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在制定具體審計計劃時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是( )。[2009/具體審計計劃]

　　A.計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍

　　B.計劃與管理層和治理層溝通的日期[總體審計策略-時間安排]

　　C.計劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項目組成員[總體審計策略-審計資源]

　　D.計劃召開項目組會議的時間[總體審計策略-時間安排]

　　【正確答案】 A

　　【知 識 點(diǎn)】具體審計計劃

　　【答案解析】

　　2.在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，下列表述中錯誤的是( )。[2009/審計證據(jù)的充分性]

　　A.錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

　　B.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少

　　C.審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計證據(jù)予以彌補(bǔ)

　　D.通過調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量

　　【正確答案】 D

　　【知 識 點(diǎn)】審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性

　　【答案解析】

　　為降低證據(jù)數(shù)量而調(diào)高重要性好比為被大學(xué)錄取而私自降低錄取分?jǐn)?shù)線，荒唐+可笑。

　　3.針對積極式詢證函，如果注冊會計師沒有收到回函，則正確的處理方式有(　　)。

　　A.與被詢證者取得聯(lián)系，要求對方做出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函

　　B.如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，應(yīng)直接視為審計范圍受限，發(fā)表非無保留意見

　　C.如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，首先應(yīng)該考慮實施替代審計程序

　　D.如果取得回函是必要程序，應(yīng)該考慮發(fā)表非無保留意見

　　【正確答案】 A, C, D

　　【知 識 點(diǎn)】函證的實施與評價

　　【答案解析】

　　如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊會計師首先考慮的是實施替代審計程序，而不是直接視為審計范圍受限，發(fā)表非無保留意見，選項B不正確。

　　4.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是( )。(2012真題)

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每個審計項目中將分析程序用作風(fēng)險評估程序、實質(zhì)性程序和總體復(fù)核

　　B.對于特別風(fēng)險，如果注冊會計師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實施實質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當(dāng)實施細(xì)節(jié)測試

　　C.細(xì)節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

　　D.注冊會計師實施分析程序時應(yīng)當(dāng)使用被審計單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期

　　【正確答案】 B

　　【知 識 點(diǎn)】分析程序

　　【答案解析】

　　選項A不正確,不是每一個審計項目都需要采用分析程序。選項C不正確，注冊會計師使用實質(zhì)性分析程序是有條件或前提的，如果使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測試，運(yùn)用實質(zhì)性分析程序。選項D不正確, 注冊會計師實施分析程序時也可能使用被審計單位內(nèi)部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期。

　　5.下列各項中，屬于審計要素的有(　　)。

　　A.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系

　　B.初步業(yè)務(wù)約定書

　　C.財務(wù)報表

　　D.財務(wù)報表編制基礎(chǔ)

　　【正確答案】 A, C, D

　　【知 識 點(diǎn)】審計要素

　　【答案解析】

　　審計要素包括審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系(注冊會計師、被審計單位管理層、預(yù)期使用者)、財務(wù)報表(鑒征對象)、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)(標(biāo)準(zhǔn))、審計證據(jù)和審計報告，所以ACD正確。

　　6.關(guān)于審計程序的性質(zhì)導(dǎo)致的審計固有限制，以下理解不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.管理層編制財務(wù)報表需要根據(jù)被審計單位的事實和情況，運(yùn)用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷

　　B.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的全部信息

　　C.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進(jìn)行隱瞞

　　D.審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查

　　【正確答案】 A

　　【知 識 點(diǎn)】審計的固有限制

　　【答案解析】

　　選項A屬于財務(wù)報告的性質(zhì)導(dǎo)致的審計的固有限制，這種限制并不是由審計程序的性質(zhì)的導(dǎo)致的，所以不恰當(dāng)。

　　7.檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的連續(xù)編號以及銷售明細(xì)賬，可以證明的認(rèn)定是(　　)。

　　A.截止

　　B.準(zhǔn)確性

　　C.分類

　　D.完整性

　　【正確答案】 D

　　【知 識 點(diǎn)】具體審計目標(biāo)

　　【答案解析】

　　檢查發(fā)貨單及銷售發(fā)票的連續(xù)編號可以證明“完整性”認(rèn)定。

　　8.W會計師事務(wù)所承接了甲公司2012年集團(tuán)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，項目組了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的目的有( )。

　　A. 確認(rèn)最初識別的重要組成部分

　　B. 評估由于舞弊導(dǎo)致的集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險

　　C. 修正最初識別的重要組成部分

　　D. 評估由于錯誤導(dǎo)致的集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險

　　【正確答案】 A, B, C, D

　　【知 識 點(diǎn)】了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的程序

　　【答案解析】

　　四個選項均正確。

　　9.下列關(guān)于集團(tuán)財務(wù)報表審計中重要性相關(guān)的理解中，合理的有( )。

　　A.集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性是由集團(tuán)項目組確定的

　　B.特定類別的交易、賬戶余額或披露發(fā)生的錯報金額，如果被合理預(yù)期將影響財務(wù)報表使用者依據(jù)集團(tuán)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平

　　C.基于集團(tuán)審計目的，由組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計工作，集團(tuán)項目組不應(yīng)評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性

　　D.組成部分注冊會計師需要將在組成部分財務(wù)信息中識別出的超過臨界值的錯報通報給集團(tuán)項目組

　　【正確答案】 A, B, D

　　【知 識 點(diǎn)】集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性

　　【答案解析】

　　如果基于集團(tuán)審計目的，由組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計工作，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性。

　　10.集團(tuán)項目組應(yīng)該與組成部分注冊會計師之間建立有效的雙向溝通關(guān)系，在評價與組成部分注冊會計師的溝通時，集團(tuán)項目組采取的措施有( )。

　　A.與組成部分注冊會計師討論在評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項

　　B.與組成部分管理層或集團(tuán)管理層(如適用)討論在評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項

　　C.與集團(tuán)管理層(如適用)討論在評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項

　　D.確定是否有必要復(fù)核組成部分注冊會計師全部審計工作底稿

　　【正確答案】 A, B, C

　　【知 識 點(diǎn)】評價與組成部分注冊會計師的溝通

　　【答案解析】

　　集團(tuán)項目組在復(fù)核時，通常關(guān)注的是與導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險相關(guān)的審計工作底稿，而不是全部的審計工作底稿，所以選項D錯誤。

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