11.在識別出被審計單位的特別風(fēng)險后，采取的下列應(yīng)對措施中，正確的有( )。(2012年A卷多項選擇題)

　　A.將特別風(fēng)險所影響的財務(wù)報表項目與具體認定相聯(lián)系

　　B.對于管理層應(yīng)對特別風(fēng)險的控制，無論是否信賴，都需要進行了解

　　C.應(yīng)當(dāng)專門針對識別的特別風(fēng)險實施實質(zhì)性程序

　　D.對于管理層應(yīng)對特別風(fēng)險的控制，無論是否信賴，都需要進行測試

　　【正確答案】 A, B, C

　　【知 識 點】控制測試的含義和要求, 控制測試的時間, 實質(zhì)性程序的時間

　　【答案解析】

　　如不信賴控制控制，不需要實施控制測試。

　　12.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是( )。(2012年A/B卷單項選擇題)

　　A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性

　　B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額

　　C.控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

　　D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

　　【正確答案】 A

　　【知 識 點】控制測試的含義和要求

　　【答案解析】

　　控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。

　　13.在確定控制測試的范圍時，以下因素很可能要求注冊會計師實施較大控制測試范圍的有( )。

　　A.控制執(zhí)行的頻率越低

　　B.控制的預(yù)期偏差率越低

　　C.對審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越高

　　D.擬信賴控制運行有效性的期間越長

　　【正確答案】 C, D

　　【知 識 點】控制測試的范圍

　　【答案解析】

　　在選項A、B的情形下，注冊會計師控制測試的范圍越小。

　　14.注冊會計師設(shè)計控制測試的性質(zhì)時應(yīng)當(dāng)進行恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.注冊會計師通過分析程序可以有效測試控制運行情況

　　B.注冊會計師將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用通常能夠比僅實施檢查獲取更高的保證

　　C.觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，本身也不足以測試控制運行的有效性

　　D.通過詢問和觀察程序往往不足以測試某些控制的運行有效性，注冊會計師往往還需要實施檢查獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　【正確答案】 A

　　【知 識 點】控制測試的性質(zhì)

　　【答案解析】

　　選項A不恰當(dāng)。注冊會計師在了解內(nèi)部控制或測試控制運行有效性時都不適合采用分析程序。

　　15.以下關(guān)于函證的說法中，正確的有( )。

　　A.詢證函回函必須采用紙質(zhì)形式

　　B.函證通常適用于函證特定賬戶余額

　　C.零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的銀行存款賬戶都要實施函證

　　D.函證通常是在資產(chǎn)負債表日后適當(dāng)時間內(nèi)進行

　　【正確答案】 B, C, D

　　【知 識 點】函證

　　【答案解析】

　　選項A回函可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。

　　16.注冊會計師懷疑A公司應(yīng)收賬款可能被嚴重高估，則注冊會計師最應(yīng)該實施( )來證實問題。

　　A.函證應(yīng)收賬款

　　B.分析本年應(yīng)收賬款與上年的差異

　　C.復(fù)核應(yīng)收賬款壞賬準備的計提

　　D.抽取銷售發(fā)票，追查至應(yīng)收賬款明細賬

　　【正確答案】 A

　　【知 識 點】審計程序的種類

　　【答案解析】

　　函證應(yīng)收賬款最能證明應(yīng)收賬款是否被高估，選項A正確。

　　17.以下情形中，注冊會計師可以不對銀行賬戶實施函證的是( )

　　A.零余額銀行賬戶

　　B.銀行存款、借款及金融機構(gòu)往來的其他重要信息不重要

　　C.銀行存款、借款及金融機構(gòu)往來的其他重要信息不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低

　　D.銀行賬戶重大錯報風(fēng)險很低

　　【正確答案】 C

　　【知 識 點】函證的內(nèi)容

　　【答案解析】

　　選項C恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行賬戶實施函證，除非有充分證據(jù)表明銀行存款、借款及金融機構(gòu)往來的其他重要信息不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低，否則，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施函證。

　　18.如果存在下列情形之一，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定需要修改或追加哪些審計程序予以解決，并考慮存在的情形對審計其他方面的影響( )。

　　A.從某一來源獲取的審計證據(jù)與從另一來源獲取的審計證據(jù)一致

　　B.從某一來源獲取的審計證據(jù)與從另一來源獲取的審計證據(jù)不一致

　　C.注冊會計師對用作審計證據(jù)的信息的可靠性存有疑慮

　　D.注冊會計師對管理層誠信和道德價值觀存有疑慮

　　【正確答案】 B, C

　　【知 識 點】審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性

　　【答案解析】

　　根據(jù)《中國注冊會計師審計準則1301號——審計證據(jù)》規(guī)定，如果存在下列情形之一，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定需要修改或追加哪些審計程序予以解決，并考慮存在的情形對審計其他方面的影響:(1)從某一來源獲取的審計證據(jù)與從另一來源獲取的不一致;(2)注冊會計師對用作審計證據(jù)的信息的可靠性存有疑慮。

　　19.下列關(guān)于分析程序的用法中，不正確的是( )。

　　A.將分析程序用作風(fēng)險評估程序

　　B.將分析程序用作實質(zhì)性程序

　　C.將分析程序用作控制測試

　　D.將分析程序用作對財務(wù)報表進行總體復(fù)核

　　【正確答案】 C

　　【知 識 點】分析程序的目的

　　【答案解析】

　　請見教材P133，注冊會計師實施分析程序的情形和目的有三種：(1)用作風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境;(2)當(dāng)使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，用作實質(zhì)性程序;(3)在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進行總體復(fù)核。由于分析程序是通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系以評價財務(wù)信息，因此分析程序不用于控制測試，選項C不正確。

　　20.注冊會計師函證應(yīng)收賬款的目的包括( )。

　　A. 證實應(yīng)收賬款余額的真實性和正確性

　　B. 證實應(yīng)收賬款記錄的完整性

　　C. 證實應(yīng)收賬款存在

　　D. 證實應(yīng)收賬款所有權(quán)

　　【正確答案】 A, C, D

　　【知 識 點】應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序

　　【答案解析】

　　選項A、C、D均屬于函證應(yīng)收賬款的目的。函證應(yīng)收賬款獲取的審計證據(jù)對于證明應(yīng)收賬款完整性無效。

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