21.針對應(yīng)收賬款函證的替代審計程序，以下事項中，最有效的是( )。

　　A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

　　B.檢查有關(guān)原始憑據(jù)，如檢查客戶訂購單、銷售單、銷售合同、發(fā)運憑證及銷售發(fā)票副本等

　　C.實施實質(zhì)性分析程序

　　D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況

　　【正確答案】 B

　　【知 識 點】應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序

　　【答案解析】

　　選項B最恰當(dāng)。抽查有關(guān)的原始憑證，如檢查客戶訂購單、銷售單、銷售合同、發(fā)運憑證及銷售發(fā)票副本等，可以驗證應(yīng)收賬款的真實性。

　　22.關(guān)于注冊會計師對歸檔后的審計工作底稿作出變動，下列說法中，錯誤的是( )。(教材P201/10.3)

　　A.注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分，注冊會計師可以對審計工作底稿作出補充

　　B.注冊會計師可以就審計報告日后發(fā)現(xiàn)的例外情況實施追加審計程序，并增加新的審計工作底稿

　　C.注冊會計師可以對審計檔案作事務(wù)性的變動

　　D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄修改或增加審計工作底稿的理由、時間和人員以及復(fù)核的時間和人員

　　【正確答案】 C

　　【知 識 點】審計工作底稿歸檔后的變動

　　【答案解析】

　　選項C錯誤。審計工作底稿在歸整期間的變動屬于事務(wù)性的變動，如果審計工作底稿歸檔成為審計檔案后的變動則不屬于事務(wù)性的變動。審計工作底稿歸檔成為審計檔案后不能隨意變動，除非例外的兩種情形：(1)注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分。(2)審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。

　　23.以下關(guān)于屬于審計完成階段工作底稿的是( )。

　　A.總體審計策略和具體審計計劃

　　B.被審計單位提交資料清單

　　C.審計工作完成情況核對表

　　D.對內(nèi)部審計職能的評價

　　【正確答案】 C

　　【知 識 點】審計檔案的結(jié)構(gòu)

　　【答案解析】

　　選項ABD都屬于審計計劃階段的工作底稿。

　　24.注冊會計師在了解專家的專長領(lǐng)域時，可能無須了解下列( )方面。

　　A.與審計相關(guān)的、管理層的專家專長領(lǐng)域的進(jìn)一步細(xì)分信息

　　B.審計準(zhǔn)則、職業(yè)道德守則、質(zhì)量控制政策與程序是否適用

　　C.專家使用的假設(shè)和方法在專家的專長領(lǐng)域是否得到普遍認(rèn)可

　　D.專家使用的內(nèi)部數(shù)據(jù)、外部數(shù)據(jù)或信息的性質(zhì)

　　【正確答案】 B

　　【知 識 點】了解專家的專長領(lǐng)域

　　【答案解析】

　　選B的主要依據(jù)不在于B本身，而在于A、C、D是應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容。無論專家來自事務(wù)所內(nèi)部還是外部，專家的專長領(lǐng)域必然是注冊會計師專業(yè)領(lǐng)域以外的其他領(lǐng)域，審計準(zhǔn)則、職業(yè)道德守則、質(zhì)量控制政策與程序不適用于這些領(lǐng)域。

　　25.[2010年多項選擇題-對內(nèi)部審計工作實施審計程序的考慮因素]在確定對內(nèi)部審計工作實施的審計程序時，注冊會計師通常需要考慮的因素有( )。

　　A.相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報風(fēng)險

　　B.對甲公司內(nèi)部審計工作的總體評估

　　C.對擬利用的內(nèi)部審計工作的評價

　　D.是否需要在審計報告中提及內(nèi)部審計工作

　　【正確答案】 A, B, C

　　【知 識 點】利用內(nèi)部審計人員的特定工作

　　【答案解析】

　　按規(guī)定，注冊會計師對內(nèi)部審計工作實施進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍取決于下列因素：

　　(1)相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報風(fēng)險(本題選項A)。

　　(2)對內(nèi)部審計工作的評估。包括評估內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響、內(nèi)部審計的職責(zé)范圍、內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注等(本題選項B)。

　　(3)對內(nèi)部審計的特定工作的評價。這里的內(nèi)部審計特定工作是指注冊會計師擬利用的工作(本題選項C)。

　　26.在確定對內(nèi)部審計工作實施的審計程序時，注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作實施的審計程序主要包括有( )。

　　A. 檢查內(nèi)部審計人員已經(jīng)檢查過的項目

　　B. 檢查其他類似項目

　　C. 觀察內(nèi)部審計人員正在實施的程序

　　D. 在審計報告中提及內(nèi)部審計工作

　　【正確答案】 A, B, C

　　【知 識 點】利用內(nèi)部審計人員的特定工作

　　【答案解析】

　　教材P415。在確定對內(nèi)部審計工作實施的審計程序時，注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作實施的審計程序主要包括有：(1)檢查內(nèi)部審計人員已經(jīng)檢查過的項目;(2)檢查其他類似項目;(3)觀察內(nèi)部審計人員正在實施的程序。

　　27.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2013年的財務(wù)報表，在與甲公司相關(guān)人員溝通過程的相關(guān)說法中，正確的是( )。

　　A. 如果甲公司設(shè)有內(nèi)部控制，為了提高審計的有效性，注冊會計師在與治理層溝通前不應(yīng)該同內(nèi)部審計人員討論相關(guān)事項

　　B. 注冊會計師在向第三方提供與治理層溝通文件的副本時，一般不需要治理層的同意

　　C. 對于審計準(zhǔn)則要求的注冊會計師的獨立性，注冊會計師可以采取口頭或者書面的方式溝通

　　D. 對于審計中的重大困難，注冊會計師可以采取口頭或者書面的方式溝通

　　【正確答案】 D

　　【知 識 點】溝通的過程

　　【答案解析】

　　如果被審計單位設(shè)有內(nèi)部審計，注冊會計師可以在與治理層溝通前與內(nèi)部審計人員討論相關(guān)事項，選項A錯誤;除非法律法規(guī)要求向第三方提供注冊會計師與治理層的書面溝通文件的副本，否則注冊會計師在向第三方提供前可能需要事先征得治理層同意，選項B錯誤;要想有效地實現(xiàn)溝通目的，注冊會計師需要根據(jù)實際情況靈活選擇適當(dāng)?shù)臏贤ㄐ问健τ跍贤ㄐ问降倪x擇不必拘泥于固定的模式，但對于審計準(zhǔn)則要求的注冊會計師的獨立性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通，所以選項C不正確，選項D正確。

　　28.關(guān)于注冊會計師與治理層溝通計劃的審計范圍和時間，以下事項中，通常不包括的內(nèi)容是( )。(2012年)

　　A.由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險

　　B.每一個或多個認(rèn)定層次的實際執(zhí)行的重要性水平

　　C.對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

　　D.在審計中對重要性概念的運用

　　【正確答案】 B

　　【知 識 點】溝通的事項

　　【答案解析】

　　選項B不適合，因為審計項目組為了使審計程序具有不可預(yù)見性，不適合與治理層或管理層溝通認(rèn)定層次的實際執(zhí)行的重要性的金額大小。注冊會計師就有關(guān)計劃的審計范圍和時間可能考慮與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險;(2)注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案;(3)在審計中對重要性概念的運用。

　　29.在首次接受委托前，關(guān)于后任注冊會計師與前任注冊會計師溝通，以下表述中，恰當(dāng)有( )。

　　A.溝通的目的是為了確定是否接受委托

　　B.溝通的目的是為了取得前任注冊會計師審計工作底稿

　　C.溝通是確定是否能夠承接業(yè)務(wù)

　　D.溝通是為了了解變更委托的原因，獲知被審計單位與前任在會計、審計問題上存在重大意見分歧時，后任應(yīng)當(dāng)慎重考慮是否接受委托

　　【正確答案】 A, C, D

　　【知 識 點】接受委托前的溝通

　　【答案解析】

　　選項B不恰當(dāng)。在接受委托前，后任在征得被審計單位同意后應(yīng)當(dāng)主動與前任進(jìn)行溝通，此時后任與前任之間溝通目的非常明確，即判斷是否接受財務(wù)報表審計委托，而不是利用前任審計工作底稿獲取形成審計結(jié)論的審計證據(jù)。

　　30.如果由于天氣原因，注冊會計師無法現(xiàn)場監(jiān)盤存貨，下列應(yīng)對措施中，優(yōu)先考慮實施替代程序的是( )。

　　A.如果替代程序無法獲取有關(guān)存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則考慮是否發(fā)表非無保留意見

　　B.另擇日期進(jìn)行監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)的交易實施審計程序

　　C.評價被審計單位有關(guān)存貨盤點的內(nèi)部控制，判斷是否信賴被審計單位的存貨盤點結(jié)果

　　D.在審計報告中說明審計范圍因不可預(yù)見的情況受到限制

　　【正確答案】 B

　　【知 識 點】存貨的實質(zhì)性程序

　　【答案解析】

　　如果由于天氣原因，注冊會計師無法現(xiàn)場監(jiān)盤存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)另擇日期進(jìn)行監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)的交易實施審計程序。

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