事項序號

是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險（是/否）

理由

財務(wù)報表項目名稱及認定

（1）

否

（2）

是

甲公司購入的土地應(yīng)當作為無形資產(chǎn)核算，無形資產(chǎn)卻沒有出現(xiàn)大幅增加，有可能錯誤計入在建工程成本；借款利息資本化應(yīng)當從4月1日開始，但從財務(wù)數(shù)據(jù)可以看出，甲公司將全年利息都計入了在建工程成本

無形資產(chǎn)/完整性

在建工程/計價和分攤

財務(wù)費用/完整性

（3）

是

Y產(chǎn)品2012年毛利率為14.96%，2013年未審計的毛利率為29.99%，遠遠高于2012年，而銷售價格和原材料成本基本穩(wěn)定，根據(jù)行業(yè)形勢，營業(yè)收入高估的可能性較小，甲公司很可能低估了營業(yè)成本

營業(yè)成本/完整性

存貨/存在

（4）

是

乙公司連續(xù)三年虧損，預(yù)計未來三年的經(jīng)營情況不會變化，長期股權(quán)投資存在減值風(fēng)險，另外，長期應(yīng)收款的可收回性存在疑問

長期股權(quán)投資/計價和分攤

長期應(yīng)收款/計價和分攤

資產(chǎn)減值損失/完整性

（5）

是

2013年12月31日，貨物尚未運抵丙公司倉庫，按照以往年度收入確認政策，不滿足收入確認條件，有可能高估收入和成本

營業(yè)收入/發(fā)生

營業(yè)成本/發(fā)生

存貨/完整性

（6）

是

銷售總監(jiān)涉嫌舞弊，銷售費用存在高估風(fēng)險

銷售費用/發(fā)生

審計程序序號

是否與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識別的重大錯報風(fēng)險直接相關(guān)（是/ 否）

與根據(jù)資料一哪一項（結(jié)合資料二）識別的重大錯報風(fēng)險直接相關(guān)（資料一序號）

如果不直接相關(guān)，與該審計程序最相關(guān)的項目名稱及認定

（1）

否

長期借款/存在、計價和分攤

（2）

是

（3）

（3）

是

（5）

（4）

否

無形資產(chǎn)/存在、計價和分攤

（5）

否

存貨/計價和分攤

（6）

否

長期應(yīng)收款/存在