答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　對消極式函證而言，未收到回函并不能明確表明預期的被詢證者已經(jīng)收到詢證函或已經(jīng)核實了詢證函中包含的信息的準確性，因此，其可靠性是大打折扣的，并不能夠提供充分的審計證據(jù)。

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　內(nèi)部控制的目標是合理保證：(1)財務(wù)報告的可靠性，這一目標與管理層履行財務(wù)報告編制責任密切相關(guān);(2)經(jīng)營的效率與效果，即經(jīng)濟有效地使用企業(yè)資源，以最優(yōu)方式實現(xiàn)企業(yè)的目標;(3)遵守適用的法律法規(guī)的要求，即在法律法規(guī)的框架下從事經(jīng)營活動。

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　審計的固有限制體現(xiàn)在以下三個方面：財務(wù)報告的性質(zhì)、審計程序的性質(zhì)、在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計需要。審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當理由。

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　注冊會計師在決定與治理層某下設(shè)組織或個人溝通時，需要考慮下列事項：(1)治理層的下設(shè)組織與治理層各自的責任;(2)擬溝通事項的性質(zhì);(3)相關(guān)法律法規(guī)的要求;(4)下設(shè)組織是否有權(quán)就溝通的信息采取行動，以及是否能夠提供注冊會計師可能需要的進一步信息和解釋。

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　樣本規(guī)模=總體賬面金額÷可容忍錯報×保證系數(shù)=1267÷30×2.7≈115(注意：因注冊會計師不準備通過實施其他實質(zhì)性程序獲取應(yīng)收賬款余額存在的審計證據(jù)，所以其他實質(zhì)性程序未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的風險為“最高”，該列與評估的重大錯報風險為“高”的行交叉處的數(shù)字為“2.7”，即保證系數(shù))。

　　8、

　　【正確答案】 D

　　9、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　有限保證業(yè)務(wù)提供有意義水平的保證。

　　10、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　選項BCD，通常歸于當期檔案。

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　選項A，誤受風險和信賴過度風險影響審計效果;選項B，統(tǒng)計抽樣，是指同時具備下列特征的抽樣方法：(1)隨機選取樣本項目;(2)運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風險;選項D，不管統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，都要求注冊會計師在設(shè)計、實施和評價樣本時運用職業(yè)判斷。

　　12、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容：(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;(2)評價遵守職業(yè)道德要求的情況;(3)就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見。另外，在首次接受委托的情況下，獲得被審計單位同意與前任注冊會計師溝通也是初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　如果銷售發(fā)票副本表明銷售已實現(xiàn)而被審計單位沒有計入銷售收入明細賬，說明銷售收入沒有得到完整確認，與完整性認定相關(guān)。

　　14、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心。

　　15、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項D屬于注冊會計師了解被審計單位所處法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境時關(guān)注的因素。

　　16、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　選項A�？刂茰y試不是必須執(zhí)行的審計程序，另外，針對同一認定的控制測試和實質(zhì)性程序沒有必然的先后順序;選項B，當以前獲取的審計證據(jù)及其相關(guān)事項未發(fā)生重大變動時，以前獲取的審計證據(jù)可以用做本期有效審計證據(jù)，只是注冊會計師需要在本期實施審計程序，以確定這些審計證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性;選項C，收入截止認定的性質(zhì)決定了注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質(zhì)性程序;選項D，控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序。

　　17、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　重大非常規(guī)交易，為被審計單位的舞弊行為提供了機會。

　　18、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　檢查風險是指某一認定存在重大錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師實施審計程序未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。

　　19、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　注冊會計師決定調(diào)整所有未達賬項，則該銀行賬戶審定的余額為銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付=1665000+45000-25000=1685000。需要注意的是，A公司提供的余額調(diào)節(jié)表本身是錯誤的，不能直接利用其調(diào)整后的余額。

　　20、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　內(nèi)部審計受董事會下設(shè)審計委員會的領(lǐng)導，不獨立于治理層。

　　21、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　利用專家工作時，并不要求專家熟悉適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定。

　　22、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項A，僅適用于細節(jié)測試;選項B，在風險評估、控制測試和細節(jié)測試中都可使用;選項C，僅適用于風險評估中的了解內(nèi)部控制。

　　23、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　存貨計價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。

　　24、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　對由于其特定性質(zhì)或特別風險的重要組成部分，實施審閱程序獲取的證據(jù)不充分。

　　25、

　　【正確答案】 B

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