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第 2 頁:多選題 |
第 3 頁:簡答題 |
二 、多項選擇題
1、注冊會計師在獲取審計證據(jù)時,獲取的下列信息屬于其他信息的有( )。
A、支票存根
B、被審計單位會議記錄
C、與競爭者的比較數(shù)據(jù)
D、記賬憑證
【答案】 B, C
【解析】 選項AD屬于會計記錄中含有的信息。
2、注冊會計師對必要審計證據(jù)的性質(zhì)與范圍的判斷,受下列( )因素的影響。
A、重要性評估水平
B、與特定認(rèn)定相關(guān)的審計風(fēng)險
C、總體規(guī)模
D、審計意見類型
【答案】 A, B, C
【解析】 注冊會計師對必要審計證據(jù)的性質(zhì)與范圍的判斷受到重要性評估水平、與特定認(rèn)定相關(guān)的審計風(fēng)險、總體規(guī)模以及影響賬戶余額的各類經(jīng)常性或非經(jīng)常性的交易的影響選項ABC正確;審計意見類型是以審計證據(jù)為基礎(chǔ)的,因此審計意見類型并不能影響審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍,選項D不正確。
3、注冊會計師在評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時,需要特殊考慮的內(nèi)容有( )。
A、使用被審計單位生成信息時的考慮
B、證據(jù)相互矛盾時的考慮
C、對文件記錄可靠性的考慮
D、獲取審計證據(jù)時對成本的考慮
【答案】 A, B, C, D
【解析】 選項ABCD均正確。
4、注冊會計師可以運(yùn)用觀察程序來獲取下列與( )有關(guān)的審計證據(jù)。
A、內(nèi)部控制的執(zhí)行
B、內(nèi)部控制的設(shè)計
C、被審計單位人員執(zhí)行的存貨盤點
D、業(yè)務(wù)經(jīng)營活動
【答案】 A, C, D
【解析】 內(nèi)部控制的設(shè)計情況應(yīng)運(yùn)用檢查程序獲得。
5、注冊會計師在對應(yīng)收賬款實施函證時,能夠為應(yīng)收賬款的( )認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計證據(jù)。
A、存在
B、計價和分?jǐn)?/P>
C、權(quán)利和義務(wù)
D、截止
【答案】 A, C
【解析】 在函證應(yīng)收賬款時可能為存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計證據(jù),但是不能為計價與分?jǐn)傉J(rèn)定(應(yīng)收賬款涉及的壞賬準(zhǔn)備計提)提供證據(jù)。截止屬于利潤表項目的相關(guān)認(rèn)定。
6、在確定函證的內(nèi)容、范圍、時間和方式時應(yīng)該考慮的因素有( )。
A、被審計單位的經(jīng)營環(huán)境
B、被審計單位管理層的要求
C、函證賬戶或交易的性質(zhì)
D、被詢證者處理詢證函的習(xí)慣做法
【答案】 A, C, D
【解析】 在確定函證的內(nèi)容、范圍、時間和方式時應(yīng)該考慮的因素有被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制的有效性、賬戶或交易的性質(zhì)、被詢證者處理詢證函的習(xí)慣做法及回函的可能性等。
7、在作出選擇函證程序作為實質(zhì)性程序的決策時,注冊會計師可能考慮的因素有( )。
A、評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險
B、被詢證者對函證事項的了解
C、預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿
D、預(yù)期被詢證者的客觀性
【答案】 B, C, D
【解析】 A選項屬于作出函證決策時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素。
8、下列各項中,屬于影響被詢證者回復(fù)詢證函的意愿和能力的因素有( )。
A、被詢證者可能不愿意承擔(dān)回復(fù)詢證函的責(zé)任
B、被詢證者可能以不同幣種核算交易
C、回復(fù)詢證函不是被詢證者日常經(jīng)營活動的重要部分
D、被詢證者可能認(rèn)為回復(fù)詢證函成本太高或消耗太多時間
【答案】 A, B, C ,D
【解析】 影響被詢證者回復(fù)詢證函的意愿和能力的因素除以上四點外,還包括被詢證者可能對因回復(fù)詢證函而可能承擔(dān)的法律責(zé)任有所擔(dān)心。
9、如果管理層要求對擬函證的應(yīng)收賬款不實施函證,注冊會計師需要分析管理層不實施函證的原因,并考慮( )。
A、管理層是否誠信
B、是否可能存在重大的舞弊或錯誤
C、替代審計程序能否提供與應(yīng)收賬款相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
D、是否需要解除業(yè)務(wù)約定
【答案】 A, B, C
【解析】 分析管理層要求不實施函證的原因時,應(yīng)考慮:①管理層是否誠信;②是否可能存在重大的舞弊或錯誤;③替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
10、注冊會計師實施函證時,選擇的以下被詢證方,合理的有( )。
A、對于或有事項,向律師等發(fā)函詢證
B、對于應(yīng)收票據(jù),向持票人發(fā)函詢證
C、對于預(yù)收賬款,向供貨單位發(fā)函詢證
D、對于長期投資,向登記機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證
【答案】 A, D
【解析】 對應(yīng)收票據(jù),通常向出票人或承兌人發(fā)函詢證,選項B不正確;對預(yù)收賬款,通常向購貨單位發(fā)函詢證,選項C不正確。
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