查看匯總：2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》必備練習(xí)題及答案匯總

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.針對(duì)被審計(jì)單位銷(xiāo)售交易的流程，以下表達(dá)正確的是(　　)。

　　A.接受客戶(hù)訂購(gòu)單——批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用——開(kāi)具賬單——按銷(xiāo)售單供貨——裝運(yùn)貨物

　　B.批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用——接受客戶(hù)訂購(gòu)單——按銷(xiāo)售單供貨——開(kāi)具賬單——裝運(yùn)貨物

　　C.接受客戶(hù)訂購(gòu)單——批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用——按銷(xiāo)售單供貨——裝運(yùn)貨物——開(kāi)具賬單

　　D.批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用——接受客戶(hù)訂購(gòu)單——按銷(xiāo)售單供貨——裝運(yùn)貨物——開(kāi)具賬單

　　【答案】 C

　　【解析】

　　被審計(jì)單位銷(xiāo)售交易的流程應(yīng)當(dāng)是：接受客戶(hù)訂購(gòu)單——批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用——按銷(xiāo)售單供貨——裝運(yùn)貨物——開(kāi)具賬單。

　　2.下列與銷(xiāo)售相關(guān)的內(nèi)部控制中，選出一項(xiàng)針對(duì)收入的發(fā)生認(rèn)定最應(yīng)當(dāng)測(cè)試的控制是(　　)。

　　A.每筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)均需與客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同

　　B.財(cái)務(wù)人員根據(jù)核對(duì)一致的銷(xiāo)售合同、客戶(hù)簽收單和銷(xiāo)售發(fā)票編制記賬憑證并確認(rèn)銷(xiāo)售收入

　　C.銷(xiāo)售發(fā)票連續(xù)編號(hào)

　　D.現(xiàn)金折扣必須經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

　　【答案】 B

　　【解析】

　　選項(xiàng)A和B都是與收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)，但是選項(xiàng)A是收入的起點(diǎn)，選項(xiàng)B是收入入賬的環(huán)節(jié)，并且涉及更多的重要的審計(jì)證據(jù)(其中客戶(hù)簽收單是確認(rèn)銷(xiāo)售收入發(fā)生的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，同時(shí)它也是外部來(lái)源的證據(jù))，所以選項(xiàng)B更恰當(dāng)。選項(xiàng)C與收入的完整性認(rèn)定直接相關(guān);選項(xiàng)D與財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。

　　3.下列選項(xiàng)中，可以擔(dān)任寄發(fā)客戶(hù)對(duì)賬單工作的人員是(　　)。

　　A.應(yīng)收賬款記賬員

　　B.銷(xiāo)售人員

　　C.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入記賬員

　　D.內(nèi)部審計(jì)人員

　　【答案】 D

　　【解析】

　　不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷(xiāo)售及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向客戶(hù)寄發(fā)對(duì)賬單，能促使客戶(hù)在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確后及時(shí)反饋有關(guān)信息。為了使這項(xiàng)控制更加有效，最好將賬戶(hù)余額中出現(xiàn)的所有核對(duì)不符的賬項(xiàng)，指定一位既不掌管貨幣資金也不記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的主管人員處理，然后由獨(dú)立人員按月編制對(duì)賬情況匯總報(bào)告并交管理層審閱。

　　4.針對(duì)銷(xiāo)售交易，被審計(jì)單位的以下內(nèi)部控制中，不滿足職責(zé)分離要求的是(　　)。

　　A.在簽訂銷(xiāo)售合同前，應(yīng)當(dāng)由兩名以上人員負(fù)責(zé)談判并簽訂合同

　　B.在辦理銷(xiāo)售、發(fā)運(yùn)、收款時(shí)應(yīng)當(dāng)由不同部門(mén)分別執(zhí)行

　　C.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)

　　D.賒銷(xiāo)審批和銷(xiāo)售審批由不同人員執(zhí)行

　　【答案】 A

　　【解析】

　　談判人員應(yīng)當(dāng)與訂立合同的人員相分離，所以選項(xiàng)A的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理。

　　5.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接假定( )存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

　　A.存貨

　　B.應(yīng)收賬款

　　C.收入

　　D.關(guān)聯(lián)方交易

　　【答案】 C

　　【解析】

　　中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類(lèi)型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用于具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由。選項(xiàng)C正確。

　　6.被審計(jì)單位日常交易采用自動(dòng)化控制，以下在銷(xiāo)售交易中能夠防止商品發(fā)運(yùn)但沒(méi)有及時(shí)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票的內(nèi)部控制是(　　)。

　　A.當(dāng)客戶(hù)訂購(gòu)單在系統(tǒng)中獲得發(fā)貨批準(zhǔn)時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)憑證

　　B.計(jì)算機(jī)把所有準(zhǔn)備發(fā)出的商品與銷(xiāo)售單上的商品種類(lèi)和數(shù)量進(jìn)行比對(duì)后打印種類(lèi)或數(shù)量不符的例外報(bào)告，并對(duì)不符的暫緩發(fā)貨

　　C.發(fā)貨以后系統(tǒng)根據(jù)發(fā)運(yùn)憑證及相關(guān)信息自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票

　　D.每張發(fā)票的單價(jià)、計(jì)算、商品代碼、商品摘要和客戶(hù)賬戶(hù)代碼均由計(jì)算機(jī)程序控制

　　【答案】 C

　　【解析】

　　選項(xiàng)A主要針對(duì)可能在沒(méi)有批準(zhǔn)發(fā)運(yùn)憑證的情況下發(fā)出商品的一項(xiàng)內(nèi)部控制措施;選項(xiàng)B是針對(duì)已發(fā)出商品可能與發(fā)運(yùn)憑證上的商品種類(lèi)和數(shù)量不符的一項(xiàng)內(nèi)部控制措施;選項(xiàng)D是針對(duì)發(fā)票上的金額可能出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤的一項(xiàng)內(nèi)部控制措施。

　　7.甲公司2014年銷(xiāo)售A商品的毛利率為21%，2015年市場(chǎng)條件基本沒(méi)有變化，2015年甲公司因銷(xiāo)售A商品結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本1800萬(wàn)元，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期2015年甲公司因銷(xiāo)售A商品實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入為(　　)萬(wàn)元。

　　A.3521

　　B.2500

　　C.2278

　　D.1979

　　【答案】 C

　　【解析】

　　毛利率=1-營(yíng)業(yè)成本/營(yíng)業(yè)收入，營(yíng)業(yè)收入=營(yíng)業(yè)成本/(1-毛利率)=1800/(1-21%)=2278(萬(wàn)元)。

　　8.X公司記錄的下列現(xiàn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)中，導(dǎo)致其2015年度營(yíng)業(yè)收入違反發(fā)生認(rèn)定的是(　　)。

　　A.2015年12月25日確認(rèn)收入，發(fā)運(yùn)憑證的日期為2016年1月2日

　　B.2015年1月5日確認(rèn)收入，發(fā)運(yùn)憑證的日期為2014年12月29日

　　C.2015年12月25日確認(rèn)收入，發(fā)運(yùn)憑證的日期為2016年5月3日

　　D.2015年12月31日確認(rèn)收入，發(fā)運(yùn)憑證的日期為2015年12月9日

　　【答案】 C

　　【解析】

　　選項(xiàng)A和選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)時(shí)，已獲得X公司發(fā)出商品的證據(jù)，表明這些現(xiàn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)并非虛構(gòu)，問(wèn)題僅在于發(fā)出商品的會(huì)計(jì)期間與確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)期間不同，違反截止認(rèn)定;選項(xiàng)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)完成日無(wú)法獲得X公司發(fā)出商品的證據(jù)，只能認(rèn)為X公司在尚未發(fā)貨的情況下確認(rèn)現(xiàn)銷(xiāo)收入，違反發(fā)生認(rèn)定。選項(xiàng)D不違反任何認(rèn)定。

　　9.下列有關(guān)銷(xiāo)售折扣與折讓相關(guān)的說(shuō)法中，不正確的是(　　)。

　　A.銷(xiāo)售折扣是對(duì)銷(xiāo)售收入的抵減，影響收入的計(jì)量

　　B.銷(xiāo)售折讓不影響銷(xiāo)售收入，是對(duì)應(yīng)收賬款的抵減

　　C.銷(xiāo)售折扣和折讓均需經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般會(huì)抽查金額較大的折扣與折讓發(fā)生額的授權(quán)批準(zhǔn)情況

　　【答案】 B

　　【解析】

　　銷(xiāo)售折讓影響銷(xiāo)售收入，也是對(duì)銷(xiāo)售收入的抵減，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　10.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位過(guò)程中發(fā)現(xiàn)收入增長(zhǎng)是由于銷(xiāo)售量增加所致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的下列調(diào)查方法中最適當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.比較本期和上期的毛利率

　　B.詢(xún)問(wèn)銷(xiāo)售經(jīng)理

　　C.調(diào)查與市場(chǎng)需求相關(guān)的情況

　　D.分析本期和上期存貨的單位成本

　　【答案】 C

　　【解析】

　　銷(xiāo)售量增長(zhǎng)和毛利率沒(méi)有預(yù)期關(guān)系，毛利率=1-銷(xiāo)售成本/銷(xiāo)售收入=1-單位成本/單位售價(jià)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;銷(xiāo)售經(jīng)理由于職位關(guān)系，傾向于多確認(rèn)收入，不一定能夠獲取審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;單位成本的變化和銷(xiāo)售量的增減變動(dòng)沒(méi)有預(yù)期關(guān)系，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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