二 、多項(xiàng)選擇題

　　1.在檢查一般制造業(yè)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)可的營(yíng)業(yè)收入來(lái)源包括(　　)。

　　A.取得捐贈(zèng)收入

　　B.提供加工勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)

　　C.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的租金

　　D.銷(xiāo)售原材料收取的貨款

　　【答案】 B， C， D

　　【解析】

　　營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。制造業(yè)企業(yè)提供加工勞務(wù)一般作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算，選項(xiàng)B正確;出租無(wú)形資產(chǎn)取得的租金和銷(xiāo)售原材料取得的貨款作為其他業(yè)務(wù)收入核算，選項(xiàng)CD正確。

　　2.企業(yè)在銷(xiāo)售交易中通常需要經(jīng)過(guò)審批的單據(jù)包括(　　)。

　　A.客戶(hù)訂購(gòu)單

　　B.銷(xiāo)售單

　　C.銷(xiāo)售發(fā)票

　　D.貸項(xiàng)通知單

　　【答案】 A， B， D

　　【解析】

　　銷(xiāo)售發(fā)票是根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單、發(fā)運(yùn)單、商品價(jià)目表開(kāi)具的，其本身不需要審批。

　　3.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)發(fā)貨通知單和出庫(kù)單在系統(tǒng)中手工錄入相關(guān)信息并開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，系統(tǒng)自動(dòng)生成確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)分錄并過(guò)入相應(yīng)的賬簿。下列選項(xiàng)中，屬于與該內(nèi)部控制相關(guān)的認(rèn)定的有(　　)。

　　A.營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定

　　B.應(yīng)收賬款的發(fā)生認(rèn)定

　　C.營(yíng)業(yè)收入的完整性認(rèn)定

　　D.應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定

　　【答案】 A， D

　　【解析】

　　收入確認(rèn)以發(fā)運(yùn)通知單、出庫(kù)單和銷(xiāo)售發(fā)票為基礎(chǔ)，可以防止多計(jì)收入，和收入的發(fā)生認(rèn)定、應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)，與營(yíng)業(yè)收入的完整性認(rèn)定無(wú)關(guān)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;應(yīng)收賬款是資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，沒(méi)有發(fā)生認(rèn)定，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　4.企業(yè)設(shè)計(jì)的以下針對(duì)收款交易的內(nèi)部控制，存在缺陷的有(　　)。

　　A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)當(dāng)督促財(cái)務(wù)部門(mén)加緊催收

　　B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按產(chǎn)品設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶(hù)應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況

　　C.企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會(huì)計(jì)處理

　　D.企業(yè)注銷(xiāo)的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷(xiāo)案存

　　【答案】 A， B

　　【解析】

　　銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)督促銷(xiāo)售部門(mén)加緊催收，所以選項(xiàng)A存在設(shè)計(jì)缺陷;企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶(hù)設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬而不是按照產(chǎn)品設(shè)置，所以選項(xiàng)B存在設(shè)計(jì)缺陷。

　　5.為評(píng)價(jià)被審計(jì)單位是否可能向沒(méi)有獲得賒銷(xiāo)授權(quán)或向超過(guò)信用額度的顧客賒銷(xiāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)側(cè)重了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)是否僅在滿(mǎn)足(　　)的條件下才能生成發(fā)運(yùn)憑證。

　　A.訂購(gòu)單上的顧客代碼與應(yīng)收賬款主文檔的代碼一致

　　B.銷(xiāo)售合同、顧客訂購(gòu)單、賒銷(xiāo)審批文件、銷(xiāo)售發(fā)票一應(yīng)俱全

　　C.顧客的累計(jì)欠款金額與本次賒銷(xiāo)金額之和不超過(guò)其信用額度

　　D.月末顧客對(duì)賬單已獲得回應(yīng)，雙方記錄核對(duì)一致

　　【答案】 A，C

　　【解析】

　　B是生成發(fā)運(yùn)憑證之后的控制，不可能控制發(fā)運(yùn)憑證;D是對(duì)以前銷(xiāo)售情況的控制，不能控制本次發(fā)貨。

　　6.被審計(jì)單位設(shè)計(jì)的下列內(nèi)部控制中，能夠防止客戶(hù)使用支票支付貨款，收取后可能未被存入銀行而被挪用的有(　　)。

　　A.任何可用于流通的支票必須被嚴(yán)格控制，由收款人在收到款項(xiàng)清單上簽字

　　B.如果存款清單沒(méi)有在收取支票時(shí)自動(dòng)生成，由負(fù)責(zé)生成存款清單的人員在支票簽收清單上簽字，以證明收到了這些款項(xiàng)

　　C.由出納以外的人員檢查所有收到的支票是否都被存入銀行

　　D.由出納以外的人員定期獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【答案】 A， B， C

　　【解析】

　　收取支票未存入銀行，那么被審計(jì)單位的銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單都沒(méi)有記錄，由出納以外的人員定期獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，能發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤和未達(dá)賬項(xiàng)，并不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單都沒(méi)有記錄的情形。

　　7.被審計(jì)單位的賒銷(xiāo)收入占其年度銷(xiāo)售收入的50%.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，能夠直接發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)收入違反發(fā)生認(rèn)定的有(　　)。

　　A.從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查到發(fā)運(yùn)憑證

　　B.從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查到應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　C.從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查到銷(xiāo)售合同

　　D.從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查到銀行存款日記賬

　　【答案】 A， C

　　【解析】

　　選項(xiàng)A和C：如果已確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入沒(méi)有發(fā)運(yùn)憑證或銷(xiāo)售合同的支持，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有理由懷疑被審計(jì)單位違反了發(fā)生認(rèn)定;選項(xiàng)B中應(yīng)收賬款、選項(xiàng)D中銀行存款的入賬時(shí)間均在確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入之后，這兩個(gè)程序結(jié)合起來(lái)有助于發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款、銀行存款違反完整性認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)，但難以直接證實(shí)營(yíng)業(yè)收入是否違反發(fā)生認(rèn)定。

　　8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將被審計(jì)單位2015年度與2014年度的毛利率進(jìn)行比較，假定不考慮其他條件，容易發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表中存在下列(　　)的錯(cuò)報(bào)。

　　A.同比例高估營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本

　　B.在高估營(yíng)業(yè)收入的同時(shí)低估營(yíng)業(yè)成本

　　C.僅高估營(yíng)業(yè)收入或僅低估營(yíng)業(yè)成本

　　D.在低估營(yíng)業(yè)收入的同時(shí)高估營(yíng)業(yè)成本

　　【答案】 B， C， D

　　【解析】

　　毛利率=1-營(yíng)業(yè)成本/營(yíng)業(yè)收入。選項(xiàng)A中的情況，前后兩年的毛利率相等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào);選項(xiàng)B、C、D中情況均表明營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本發(fā)生了不同比例的變化，導(dǎo)致毛利率發(fā)生變化，容易引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)注。

　　9.被審計(jì)單位銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)的方式不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的重點(diǎn)也不同，以下說(shuō)法正確的有(　　)。

　　A.交款提貨銷(xiāo)售方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)著重檢查被審計(jì)單位是否收到貨款或取得收取貨款的權(quán)利，發(fā)票賬單和提貨單是否已交付購(gòu)貨單位

　　B.預(yù)收賬款銷(xiāo)售方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)檢查被審計(jì)單位是否預(yù)收了貨款

　　C.托收承付結(jié)算方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)檢查被審計(jì)單位是否發(fā)貨，托收手續(xù)是否辦妥，貨物發(fā)運(yùn)憑證是否真實(shí)，托收承付結(jié)算回單是否正確

　　D.長(zhǎng)期工程合同收入，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)檢查收入的計(jì)算、確認(rèn)方法是否合乎規(guī)定，并核對(duì)應(yīng)計(jì)收入與實(shí)際收入是否一致

　　【答案】 A， C， D

　　【解析】

　　預(yù)收賬款銷(xiāo)售方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)檢查被審計(jì)單位是否收到了貨款，商品是否已經(jīng)發(fā)出，選項(xiàng)B不正確。

　　10.一般注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)施截止測(cè)試時(shí)可以考慮選擇下列(　　)審計(jì)路徑。

　　A.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證和發(fā)運(yùn)憑證

　　B.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷(xiāo)售發(fā)票追查至賬簿記錄和發(fā)運(yùn)憑證

　　C.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證追查至賬簿記錄

　　D.從資產(chǎn)負(fù)債表日前的銷(xiāo)售發(fā)票追查至賬簿記錄和發(fā)運(yùn)憑證

　　【答案】 A， C

　　【解析】

　　選項(xiàng)AC正確，截止測(cè)試一般有兩條審計(jì)路徑：一是以賬簿記錄為起點(diǎn);二是以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)。

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