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　　一、單項選擇題(本題型共25小題，每題1分，共25分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。)

　　1注冊會計師認定被審計單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損時，下列觀點中不正確的是(　)。

　　A.若被審計單位拒絕披露，應(yīng)出具保留意見或否定意見

　　B.無論被審計單位是否作了披露，都不在審計報告中提及

　　C.應(yīng)提請被審計單位在財務(wù)報表附注中予以披露

　　D.若被審計單位充分披露，則應(yīng)在意見段后增加強調(diào)事項段予以說明’

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　對于被審計單位而言，連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力的情況，應(yīng)在財務(wù)報表附注中予以充分披露，否則會影響報表使用者對被審計單位“經(jīng)營成果”的理解。對注冊會計師來說，應(yīng)根據(jù)被審計單位的披露情況決定所發(fā)表的審計意見。

　　2下列情形中可認定為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是(　)。

　　A.天信會計集團采取加盟方式組建審計集團，采取同一質(zhì)量控制政策和程序，為統(tǒng)一形象，公司名稱統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)為如：天信萬和、天信地明等

　　B.由于公司股權(quán)發(fā)生變化，某事務(wù)所已經(jīng)退出原網(wǎng)絡(luò)，但協(xié)議約定可繼續(xù)使用原網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的名稱一年

　　C.A和B會計師事務(wù)所為提高員工的專業(yè)能力進行合作，共同使用雙方培訓(xùn)室、共同聘請專家培訓(xùn)、互派公司資深講師授課等

　　D.為提高職業(yè)道德水平和在社會公眾中的形象，由部分會計師事務(wù)所共同發(fā)起了“蓮花”聯(lián)盟，聯(lián)盟組織的成員可在宣傳材料上提及本所是‘‘蓮花’’聯(lián)盟的成員

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　選項B，退出的事務(wù)所已與原網(wǎng)絡(luò)所沒有合作目的;選項C，A和B事務(wù)所只是共同分擔(dān)培訓(xùn)成本;選項D，“蓮花”聯(lián)盟只是一種集體形象，而無實質(zhì)合作。

　　3如果在審計報告日前識別出重大不一致，需要修改其他信息而被審計單位管理層拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括(　)。

　　A.在審計報告中增加其他事項段說明重大不一致

　　B.拒絕提交審計報告

　　C.解除業(yè)務(wù)約定

　　D.發(fā)表保留意見或否定意見

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，但沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述。如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師也沒有必要出具保留或否定意見的審計報告。

　　4對于銷售收入，注冊會計師比較資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，針對的主要認定是(　)。

　　A.完整性

　　B.發(fā)生

　　C.準(zhǔn)確性

　　D.截止

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　注冊會計師比較資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，是為了檢查收入是否計入了正確的期間，因此屬于截止認定。

　　5在確定與治理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通的是(　)。

　　A.被審計單位對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

　　B.被審計單位管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間

　　C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

　　D.注冊會計師實施的具體審計程序的性質(zhì)

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作簡要溝通。注冊會計師有義務(wù)讓治理層大致了解審計的范圍和時間安排，而且適度的溝通也有利于取得治理層的必要理解與配合。之所以強調(diào)要作簡要溝通，是因為如果就審計范圍和時間作過于全面、具體的溝通，就可能導(dǎo)致審計程序易于被治理層，尤其是承擔(dān)管理責(zé)任的治理層事先預(yù)見，從而損害審計工作的有效性。

　　6ABC會計師事務(wù)所正在考慮發(fā)展W公司為審計客戶。EFG會計師事務(wù)所與W公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系。假定ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所之間相互合作，并存在下列關(guān)系中的一種，其中不影響ABC會計師事務(wù)所接受W公司的審計業(yè)務(wù)的關(guān)系是(　)。

　　A.使用共同的名字、字號和標(biāo)識

　　B.定期交流客戶資料、收費等信息

　　C.擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

　　D.共同分擔(dān)開發(fā)審計方法的成本

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　當(dāng)存在選項ABC中關(guān)系的情況時，ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所應(yīng)視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。此時如果EFG會計師事務(wù)所與W公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況)，則ABC會計師事務(wù)所也被視為與W公司有關(guān)聯(lián)。

　　7管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。注冊會計師擬測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中做出的調(diào)整是否適當(dāng)，下列程序中，不相關(guān)的是(　)。

　　A.向參與財務(wù)報告過程的人員詢問與處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動

　　B.選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整進行測試

　　C.考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整

　　D.追溯復(fù)核與以前年度財務(wù)報表反映的重大會計估計相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　追溯復(fù)核與以前年度財務(wù)報表反映的重大會計估計相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)目的是“復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險”，與題目的要求不同，因此選項D不正確。

　　8下列有關(guān)審計工作底稿歸檔工作的表述中正確的是(　)。

　　A.在完成最終審計檔案的歸整工作前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保留那些已被取代的審計工作底稿的草稿

　　B.不管注冊會計師是否完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年

　　C.如果在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以對其做出變動

　　D.永久性檔案主要是那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案，比如總體審計策略和具體審計計劃

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　選項A錯誤，已經(jīng)被取代的審計工作底稿草稿，不構(gòu)成審計工作底稿，因此即使是完成最終審計檔案的歸整工作之前，也不要求必須保留;選項B錯誤，對于未完成審計工作的，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起(而不是審計報告日起)，對審計工作底稿至少保存10年：選項D錯誤，前面對永久性檔案的表述是沒有問題的，但是總體審計策和具體審計計劃屬于當(dāng)期檔案，而不是永久性檔案。

　　9下列各項中，屬于注冊會計師運用分層抽樣方法的主要目的的是(　)。

　　A.減少樣本的非抽樣風(fēng)險

　　B.無偏見地選取樣本項日

　　C.僅用于控制測試，確定審計對象總體特征的正確發(fā)生率

　　D.降低每一層中項目的變異性，在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　分層不可能減少非抽樣風(fēng)險，選項A不正確;分層是依據(jù)注冊會計師的主觀經(jīng)驗進行的，不可能無偏見的選擇樣本，選項B不正確;分層用于實質(zhì)性程序，一般不用于控制測試，選項C不正確。

　　10甲注冊會計師作為項目合伙人負責(zé)A公司(上市公司)2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所安排進行獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核，對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價，以下有關(guān)說法中正確的是(　)。

　　A.該項復(fù)核可以視審計的需要決定是否實施，并非必須要執(zhí)行

　　B.在項目質(zhì)量控制復(fù)核過程中，項目質(zhì)量控制復(fù)核人和項目合伙人之問出現(xiàn)了意見分歧，如果項目合伙人并不接受項目質(zhì)量控制復(fù)核人的建議，并且重大事項未得到滿意解決，此時應(yīng)當(dāng)在出具的審計報告中充分說明這一事項

　　C.在選擇人員時，應(yīng)當(dāng)選擇不直接參與該審計業(yè)務(wù)的人員來實施項日質(zhì)量控制復(fù)核

　　D.為了保證出具審計意見的及時性，項目質(zhì)量控制復(fù)核工作在出具審計報告之后的一星期內(nèi)完成

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　對于上市公司的財務(wù)報表審計都要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，選項A不正確;如果項目合伙人不接受項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目合伙人不應(yīng)當(dāng)出具審計報告，選項B不正確;應(yīng)當(dāng)在出具審計報告之前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，選項D不正確。

　　11監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，不斷修訂和完善質(zhì)量控制制度，對于實現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標(biāo)起著不可替代的作用，以下有關(guān)說法中不正確的是(　)。

　　A.對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控應(yīng)當(dāng)由具有專業(yè)勝任能力的人員實施

　　B.參與項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員可以兼任該項業(yè)務(wù)的檢查工作

　　C.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少…次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達給項目合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員

　　D.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對監(jiān)控的過程及事項進行記錄

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項業(yè)務(wù)的檢查工作。

　　12下列各項中，不屬于注冊會計師對固定資產(chǎn)取得和處置實施控制測試的重點的是(　)。

　　A.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)

　　B.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等會計記錄的正確性

　　C.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異

　　D.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　本題的前提是控制測試，選項B屬于實質(zhì)性程序而非控制測試，故不正確。

　　13關(guān)于注冊會計師與治理層的溝通，下列說法中正確的是(　)。

　　A.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題必須采用書面溝通

　　B.在上市實體審計中，關(guān)于注冊會計師的獨立性，必須采用書面溝通

　　C.口頭形式的溝通無須記錄于審計工作底稿

　　D.財務(wù)報表審計中識別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師盡快通報給治理層是不恰當(dāng)?shù)?/P>

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　選項A，對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通，不是必須采用書面溝通;選項C，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將口頭形式的溝通包括在審計工作底稿中，并記錄溝通的時間和對象;選項D，財務(wù)報表審計中識別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此盡快向治理層通報。

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