二、多項(xiàng)選擇題(本題型共10小題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)
26注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，下列活動(dòng)中屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有( )。
A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序
B.評價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況
C.詳細(xì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見
參考答案：A,B,D
參考解析:
詳細(xì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)進(jìn)行的，不屬于需要開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容。
27下列有關(guān)重要性的表述中不正確的有( )。
A.注冊會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，需要考慮具體項(xiàng)目計(jì)量本身的固有不確定性
B.在整個(gè)業(yè)務(wù)過程中，隨著審計(jì)工作的進(jìn)展，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息更新重要性
C.為了確定重要性，注冊會(huì)計(jì)師需要為選定的基準(zhǔn)確定百分比時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷，通常來說，百分比越低，重要性水平就越適當(dāng)
D.注冊會(huì)計(jì)師可以通過調(diào)高重要性水平，來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
參考答案：A,C,D
參考解析:
注冊會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性，因此選項(xiàng)A不正確;百分比無論是高一些還是低一些，只要符合具體情況，都是適當(dāng)?shù)模赃x項(xiàng)C的表述不正確;注冊會(huì)計(jì)師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)D不正確。
28在信息技術(shù)環(huán)境下，審計(jì)工作與對系統(tǒng)的依賴程度是直接關(guān)聯(lián)的，注冊會(huì)計(jì)師需要全面考慮其關(guān)聯(lián)關(guān)系，如果僅依賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，則以下有關(guān)說法中不正確的有( )。
A.需要對系統(tǒng)環(huán)境了解與評估
B.不需要驗(yàn)證人工控制
C.需要驗(yàn)證系統(tǒng)應(yīng)用控制
D.需要了解、驗(yàn)證系統(tǒng)一般性控制
參考答案：B,C,D
29注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。以下所列程序中，每次審計(jì)均必須實(shí)施的有( )。
A.控制測試
B.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
C.細(xì)節(jié)測試
D.實(shí)質(zhì)性分析程序
參考答案：B,C
參考解析:
選項(xiàng)B即風(fēng)險(xiǎn)評估程序，注冊會(huì)計(jì)師必須實(shí)施;選項(xiàng)C，無論重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果如何，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對重大交易、賬戶余額和披露實(shí)施細(xì)節(jié)測試。
30下列會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則時(shí)制定的部分政策和程序，其中說法正確的有( )。
A.由于A注冊會(huì)計(jì)師對該業(yè)務(wù)最為熟悉，又是具體項(xiàng)目合伙人，因此要求A對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任
B.要求承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員具有必要的權(quán)限，是為了保證其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序
C.由于被審計(jì)單位為上市公司，涉及公眾利益的范圍大，因此如果與被審計(jì)單位建立長期的合作關(guān)系，要定期輪換項(xiàng)目合伙人
D.確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作
參考答案：B,C,D
參考解析:
對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師，而不是具體項(xiàng)目合伙人。
31關(guān)于評估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列說法中正確的有( )。
A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)
B.假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊會(huì)計(jì)師將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)
C.收入確認(rèn)舞弊，既可能體現(xiàn)為虛增收入或提前確認(rèn)收入，也可能體現(xiàn)為少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入
D.注冊會(huì)計(jì)師可以通過分析月度或季度銷售量變動(dòng)趨勢評估收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)
參考答案：A,C,D
參考解析:
選項(xiàng)B，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
32下列情形中，通常表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有( )。
A.被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評估過程
B.管理層無力監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表編制
C.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯(cuò)報(bào)
D.重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更正由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)
參考答案：A,B,C,D
參考解析:
選項(xiàng)ABCD都屬于表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的跡象，關(guān)于該內(nèi)容，請參考《<中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1152號(hào)——向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷>應(yīng)用指南》。
33甲注冊會(huì)計(jì)師在檢查資產(chǎn)負(fù)債表的編制時(shí)，針對報(bào)表項(xiàng)目的填列數(shù)字關(guān)系進(jìn)行了檢查，以下關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表中項(xiàng)目填列的說法中不正確的有( )。
A.報(bào)表中“貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款兩個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列
B.報(bào)表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，根據(jù)應(yīng)付職工薪酬總賬科目的期末余額填列
C.報(bào)表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，根據(jù)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款兩個(gè)科日所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列
D.報(bào)表中“存貨”項(xiàng)目，根據(jù)原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料、材料采購、在途物資、發(fā)出商品、材料成本差異等總賬科目的期末余額分析匯總填列
參考答案：A,C,D
參考解析:
選項(xiàng)A，貨幣資金項(xiàng)目中還包括其他貨幣資金科目的期末余額;選項(xiàng)C，應(yīng)收賬款項(xiàng)目，應(yīng)該是根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列，同時(shí)考慮壞賬準(zhǔn)備的金額;選項(xiàng)D，存貨項(xiàng)目還需要扣減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目余額，應(yīng)該根據(jù)凈額填列。
34關(guān)于期初余額審計(jì)的目標(biāo)，下列說法正確的有( )。
A.確定期初余額不存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)
B.期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策是否在本期得到一貫運(yùn)用
C.確認(rèn)對會(huì)計(jì)估計(jì)變更做出正確的會(huì)計(jì)處理和充分的披露
D.確定會(huì)計(jì)政策變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)做出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和充分的列報(bào)與披露
參考答案：A,B,D
參考解析:
選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)估計(jì)變更運(yùn)用未來適用法，不會(huì)影響到期初余額的調(diào)整，所以不是期初余額審計(jì)目標(biāo)。
35下列注冊會(huì)計(jì)師針對審計(jì)抽樣作出的判斷中正確的有( )。
A.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試
B.注冊會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)定義誤差，將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)
C.使用統(tǒng)計(jì)抽樣可以減少審計(jì)過程中的專業(yè)判斷
D.相比于誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)而言，注冊會(huì)計(jì)師更加關(guān)注誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)
參考答案：A,D
參考解析:
選項(xiàng)B，注冊會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)定義誤差，將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)C，使用統(tǒng)計(jì)抽樣同樣需要注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷。
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