14在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)的是( )。
A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)
B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)
C.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠
D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
參考答案：C
參考解析:
從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)可靠性時(shí)考慮的因素。
15注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士不必具備的是( )。
A.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定
B.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)5年以上
C.了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)和審計(jì)問題
D.了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過程
參考答案：B
參考解析:
有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士是對(duì)下列方面了解的人士：審計(jì)過程、相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定、被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境、被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題，并沒有對(duì)是否在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)以及執(zhí)業(yè)期限作出要求。
16注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，下列有關(guān)說法中，不正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)汁劃時(shí)，確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平
B.在確定基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目
C.通常說來，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)取決于被審計(jì)單位的具體情況，包括各類報(bào)告收益(如稅前利潤、營業(yè)收入、毛利和費(fèi)用總額)，以及所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定適用于那些發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于整體的重要性，但合理預(yù)期可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)決策的交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平
參考答案：A
參考解析:
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平，因此選項(xiàng)A不正確。
17在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，下列程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不會(huì)實(shí)施的是( )。
A.查閱內(nèi)部控制手冊(cè)
B.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程
C.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制
D.現(xiàn)場觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行
參考答案：C
參考解析:
選項(xiàng)C屬于控制測試程序。
18會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，時(shí)間上的要求是( )。
A.每年至少一次
B.每半年至少一次
C.每年至少兩次
D.每兩年至少一次
參考答案：A
19ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)貨幣資金項(xiàng)目審計(jì)，為證實(shí)甲公司在臨近2013年12月31日簽發(fā)的支票都已登記入賬，最有效的審計(jì)程序是( )。
A.檢查2013年12月31日的銀行對(duì)賬單
B.函證2013年12月31日的銀行存款余額
C.檢查2013年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.檢查2013年12月的支票存根和銀行存款日記賬
參考答案：D
參考解析:
檢查支票是否已登記入賬，就應(yīng)從支票追查到賬，這里的支票是指支票存根(支票已經(jīng)簽發(fā))，賬是指銀行存款日記賬。
20在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列說法中不正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自檢查存貨所獲得的審計(jì)證據(jù)比被審計(jì)單位管理層提供的存貨數(shù)據(jù)更可靠
B.對(duì)會(huì)議中所討論事項(xiàng)的事后口頭表述比會(huì)議的同步書面記錄更可靠
C.如果與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制有效，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師就能從銷售發(fā)票和發(fā)貨單中取得比內(nèi)部控制不健全時(shí)更加可靠的審計(jì)證據(jù)
D.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)，如果該證據(jù)是由不知情者或者不具備資格者提供，審計(jì)證據(jù)也可能是不可靠的
參考答案：B
參考解析:
以文件、記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠，所以選項(xiàng)B的表述錯(cuò)誤，應(yīng)該是會(huì)議的同步書面記錄更可靠。
21關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中提及專家工作，下列說法中錯(cuò)誤的是( )。
A.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作
B.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在任何意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家工作
C.在發(fā)表無保留意見的情況下，如果法律法規(guī)要求提及專家工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任
D.在發(fā)表任何意見的情況下，如果提及專家工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任
參考答案：B
參考解析:
注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無保留意見相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。
22在缺乏合理理由的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款。通常情況下，下列事項(xiàng)中，可以作為變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款合理理由的是( )。
A.管理層限制對(duì)應(yīng)收賬款執(zhí)行函證程序
B.出于保密考慮，管理層不允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查有形資產(chǎn)
C.被審計(jì)單位對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解
D.自然環(huán)境惡劣導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法實(shí)施監(jiān)盤程序
參考答案：C
參考解析:
由于環(huán)境變化導(dǎo)致對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響，或?qū)υ瓉硪蟮膶徲?jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)存在誤解可以認(rèn)為是被審計(jì)單位要求變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的合理理由。
23注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保所定義的總體具有的特征是( )。
A.充分性和適當(dāng)性
B.適當(dāng)性和完整性
C.相關(guān)性和完整性
D.適當(dāng)性和可理解性
參考答案：B
參考解析:
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確保總體的適當(dāng)性和完整性，這也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所定義總體的兩
個(gè)特征。
24關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，下列說法中正確的是( )。
A.進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)問僅指注冊(cè)會(huì)計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序
B.進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間僅指審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)
C.確定的重要性水平越低，進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小
D.進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型
參考答案：D
參考解析:
進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序或?qū)徲?jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)，所以選項(xiàng)AB不正確;確定的重要性水平越低，進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣，所以選項(xiàng)C不正確。
25關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系，下列說法中錯(cuò)誤的是( )。
A.三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)以及財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者
B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任
C.財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者即審計(jì)報(bào)告的收件人
D.是否存在三方關(guān)系是判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一
參考答案：C
參考解析:
審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能明確為所有的預(yù)期使用者，但在實(shí)務(wù)中往往很難做到這一點(diǎn)。原因很簡單，有時(shí)審計(jì)報(bào)告并不向某些特定組織或人員提供，但這些組織或人員也可能使用審計(jì)報(bào)告。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為上市公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，其審計(jì)報(bào)告的收件人為“××股份有限公司全體股東”，但除了股東之外，公司債權(quán)人、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)等顯然也是預(yù)期使用者。
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