注冊會計師考試《稅法》模擬試題（一）

　　四、計算題

　　1.武漢卷煙廠購買一批煙葉，價款10萬元，支付增值稅1.7萬元，將其委托某縣加工廠加工煙絲，收到的專用發(fā)票上注明支付加工費4萬元，稅款0.68萬元。武漢卷煙廠收回煙絲后，將其中的50%加工成香煙并對外銷售。已知煙廠銷售香煙50箱，每箱不含稅價10000元，另外20箱對外捐贈。香煙的消費稅率40%，煙絲的消費稅率30%，武漢卷煙廠和某縣加工廠的城建稅稅率分別為7%、5%，增值稅率17%，請計算：(1)某加工廠代扣代交的消費稅和代扣代交的城建稅分別為多少?(2)武漢卷煙廠實際應交的消費稅為多少?(3)武漢卷煙廠應交的增值稅為多少?

　　2.某化妝品公司有進出口經(jīng)營權(quán)，1998年8月出曰一批產(chǎn)品，離岸價為800萬元，當月在國內(nèi)銷售500萬元，用于樣品廣告宣傳4O萬元，贈送給有關(guān)往來客戶20萬元，當月用于生產(chǎn)產(chǎn)品購進原材料的進項稅為100萬元，假設(shè)該企業(yè)采取先征后返方式進行出口退稅。請計算該公司當月應納的增值稅和消費稅，并計算出口應退的增值稅和消費稅(增值稅率為17%，消費稅率為30%，增值稅的退稅率為9%，以上價格均不含增值稅)。

　　3.某高校教師月平均工資2400元，利用課余時間擔任某公司會計顧問，一年共取得收入20000元。本年有一本專著出版，共取得稿酬30000元。年終共獲得獎金16000元。請根據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，計算該教師一年應納的個人所得稅額。

　　4. 某房地產(chǎn)公司購買1片土地用于普通標準住宅的建造，共支付地價款及有關(guān)費用2000萬元，開發(fā)成本1800萬元。建成后對外出售，共取得貨幣收入6000萬元，實物收入500萬元，銷售環(huán)節(jié)的營業(yè)稅率為5%，城建稅和教育費附加按營業(yè)稅額的7%、3%征收，印花稅稅率為5‰。該公司發(fā)生的開發(fā)費用為500萬元，其中200萬元為利息支出，能提供金融機構(gòu)證明。請計算該單位應交的土地增值稅為多少?若出售的全部收入為6000萬元，則該單位應交多少上地增值稅?

　　5.深圳某生產(chǎn)性外商企業(yè)于 1991年3月開業(yè)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核的連續(xù)9年盈虧情況如下表(單位：萬元)：

　　年度

　　91

　　92

　　93

　　94

　　95

　　96

　　97

　　98

　　獲利

　　-100

　　40

　　70

　　60

　　180

　　190

　　400

　　420

　　假設(shè)該企業(yè)的外國投資者1998年將1994年分得的利潤 400萬元，將1997年分得的利潤130萬元分別投資本企業(yè)，以擴大出口額，該企業(yè)1998年的出口值占全年總產(chǎn)值的80%，請計算該外商企業(yè)1991年一1998年共應交的所得稅額及再投資退稅額(假設(shè)地方所得稅全免)。

　　五、綜合題

　　1.某國有企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門批準，于1998年改組為股份有限公司。在對企業(yè)進行資產(chǎn)評估時，固定資產(chǎn)增值200萬元，當年計提折舊40萬元、流動資產(chǎn)增值300萬元，當年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用200萬元(產(chǎn)品已對外銷售)。當年由于采用新技術(shù)開發(fā)新產(chǎn)品共發(fā)生開發(fā)費用200萬元;通過國家指定部門對遭受自然災害地區(qū)捐贈150萬元。該公司改組當年共實現(xiàn)稅前利潤850萬元。由于改組前尚有未彌補完的虧損600萬元(補虧期內(nèi))，該單位的會計人員在辦理納稅申報時，計算的應納稅所得額為負數(shù)，即850-(600+200+200×50%)=-50萬元。請問，該單位的納稅申報是否正確?若不正確，正確的應納稅所得額為多 少?當年應交的所得稅額為多少?(所得稅稅率為33%)

　　2. 某VCD生產(chǎn)廠商，為了占領(lǐng)市場，公開宣布按不含稅價1000元/臺出售，該企業(yè)本月共發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)在本市各家電商場銷售6000臺由于長期業(yè)務(wù)往來，廠家給予了2%的商業(yè)折扣，并另開了紅字發(fā)票人賬。(2)售給外地其他商場2000臺，并支付運雜費15萬元。運輸單位開具的貨票上注明運費12萬元，機場建設(shè)費2萬元，裝卸及保險費1萬元。(3)根據(jù)政府有關(guān)規(guī)定，對外地企業(yè)銷售，除收取貨款和稅金外，還應當按每臺100元代政府收取堤防費，用于防洪，此款項已收到。(4)為擴大銷售，廠商決定，任何品牌的VCD都可用來以舊換新、舊VCD收購價為 80元/臺，本月共銷售1000臺。(5)為獎勵中國女足為國爭光，該廠商決定給每體隊員贈送一臺VCD，共贈30臺。(6)購進生產(chǎn)用原材料，專用發(fā)票上注明的貨款金額為300萬元。(7)從國外進口一臺VCD檢測設(shè)備，完稅憑證已注明的增值稅額為20萬元。(8)本廠新成立銷售公司，由于尚未辦理稅務(wù)登記，本月銷售的50臺VCD由廠商代開增值稅專用發(fā)票。該單位的會計人員計算當月的應納增值稅額是：