注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬試題（一）

　　當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=[6000×1000×(1-2%)+22×11+(100-80)×11]× 17%=149.6萬元

　　當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=3000000×17%+2 00000+150000×10%+80×10%×100=73.3萬元

　　當(dāng)月的應(yīng)納稅額=149.6-73.3=76.3萬元。

　　根據(jù)以上資料，用《增值值稅條例》的有關(guān)規(guī)定，分析該廠商應(yīng)納增值稅額的計(jì)算是否正確，若不正確，請(qǐng)指出錯(cuò)在何處?正確的應(yīng)納增值稅額為多少?

　　3.某企業(yè)于1998年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)500萬元，其中國債利息收入10萬元，國家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入40萬元。本年攤銷了上年境外已納稅額超過我國稅法抵扣限額8萬元。該單位本年計(jì)算的應(yīng)納稅額=(500-10-40)×33%=148.5萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，認(rèn)為該單位的應(yīng)納稅所得額有錯(cuò)誤，并認(rèn)定為偷稅行為，并作出如下處罰：

　　(1)追繳偷稅款=(40+ 8)×33%=15.84 萬元(2)由于偷稅額15.84萬元，占全部應(yīng)納稅額148.5萬元的10.67%，月偷稅金額超過10萬元，故稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為犯了偷稅罪，除追繳稅款外，還應(yīng)對(duì)有關(guān)責(zé)任人處以三年以下有期徒刑。(3)根據(jù)偷稅情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定對(duì)該單位處以1-5倍的罰款，并按偷稅天數(shù)征收2‰的滯納金。(4)由于該單位認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款行政決定計(jì)算有誤，偷稅比例應(yīng)為9.6%(即15.84÷(500-10+ 80)×33%=9.6%)，屬定性錯(cuò)誤，拒不繳納罰款，并準(zhǔn)備上訴法院。稅務(wù)機(jī)關(guān)遂決定從處罰決定書下達(dá)之次日起，加罰3‰的罰款。(5)企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰決定書之次日起，向人民法院上訴稅務(wù)機(jī)關(guān)。人民法院不予受理。請(qǐng)問，(1)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)的各種行為是否正確?若不正確，指出正確的處罰方法。(2)企業(yè)的行為是否正確?若不正確，應(yīng)如何糾正?