2008注冊會計師考試《稅法》考前最后六套題(三)

第 1 頁：一、單項選擇題

第 2 頁：二、多項選擇題

第 3 頁：三、判斷題

第 4 頁：四、計算題

第 5 頁：五、綜合題

第 6 頁：一、單項選擇題解析

第 7 頁：二、多項選擇題解析

第 8 頁：三、判斷題解析

第 9 頁：四、計算題解析

第 10 頁：五、綜合題解析

2008年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》

考前最后六套題(三)參考答案及解析

一、單項選擇題

1．【答案】c

  【解析】稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應承擔的義務，這是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。

2．【答案】D

  【解析】對于期貨交易中倉單注冊人注冊貨物時發(fā)生升水的，該倉單注銷(即提取貨物退出期貨流通)時，注冊人應當就升水部分款項向注銷人開具增值稅專用發(fā)票，同時計提銷項稅額，注銷人憑取得的專用發(fā)票計算抵扣進項稅額。

3．【答案】A

  【解析】來料加工復出口的貨物，原材料進口免稅，加工自制貨物出口不退稅。Bc都屬于規(guī)定可以退稅的項目。D照章征稅，不能免稅也不能退稅。

4．【答案】C

  【解析】對騙取國家出口退稅款的出口商，經(jīng)省級以上(含本級)國家稅務局批準，可以停止其六個月以上的出口退稅權(quán)。在出口退稅權(quán)停止期間自營、委托和代理出口的貨物，一律不予辦理退(免)稅。

5．【答案】D

  【解析】一般納稅人注銷或取消輔導期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅轉(zhuǎn)出，其留抵稅額也不予以抵扣。

6．【答案】c

  【解析】20÷(1+6％)X 6％=1．13(萬元)。

7．【答案】B

  【解析】本題考點是消費稅的征收范圍和外購已稅應稅消費品和委托加工應稅消費品的稅務處理。藥膏不屬于消費稅的征收范圍，所以不征消費稅；商業(yè)外購已稅珠寶玉石加工成金銀首飾銷售的在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。委托加工收回的消費品在提貨時已由加工方代收代繳了消費稅，所以收回后繼續(xù)投入生產(chǎn)的在移送使用時不交消費稅，收回后直接銷售的也不再交消費稅。

8．【答案】c

  【解析】ABD均為明確征稅的項目，C按規(guī)定免征營業(yè)稅。

9．【答案】c

  【解析】加工貿(mào)易進口料、件與屬于保稅性質(zhì)的進口貨物，如經(jīng)批準轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的實施的稅率；如未經(jīng)批準擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，財按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅。

10．【答案】D

    【解析】未列舉名稱的非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收與緩征資源稅，并報財政部和國家稅務總局備案。

1 1．【答案】C

  【解析】用房地產(chǎn)進行投資聯(lián)營以及被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移到兼并企業(yè)暫免征收土地增值稅；房地產(chǎn)的出租不屬于土地增值稅的征稅范圍；房地產(chǎn)交換屬于土地增值稅的征稅范圍。

12．【答案】c

  【解析】載重汽車應納稅=20輛×5噸×40元／噸=4000(元)

  掛車計稅=10輛X 4噸×40元／噸：1600(元)

  6輛客貨兩用車按照載貨汽車計稅=2．5噸×6輛×40元／噸=600(元)

  該企業(yè)當年共納車船稅=4000+1600+600=6200(元)

  在計征車船稅時，對車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計算，超過半噸的按1噸計算。

13．【答案】B

    【解析】不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，應視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。

    不得抵扣的進項稅=(10139．5—139．5)×17％+139．5／(1—7％)×7％=1710．5(元)

    在所得稅前可扣除的損失金額為：10139．5+1710．5=11850(元)。

14．【答案】c

    【解析】企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

15．【答案】D

    【解析】企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排的，稅務機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。

16．【答案】c

  【解析】(1)應納稅所得額=30000—1600—3200=25200(元)

  (2)應納稅額=(25200×25％一1375)×18÷31=2859．681(元)。

17．【答案】c

    【解析】個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50％計入個人應納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅5000×20％×50％=500(元)。

18．【答案】D

    【解析】納稅人與扣繳義務人向稅務機關(guān)雙向申報制度是指納稅人與扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定和稅務機關(guān)依法律、行政法規(guī)所提出的要求，分別向主管稅務機關(guān)辦理納稅申報，稅務機關(guān)對納稅人和扣繳義務人提供的收入、納稅信息進行交叉比對、核查的一項制度。

19．【答案】B

    【解析】對稅務機關(guān)與其他機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向上一級行政機關(guān)申請復議。

20．【答案】D

    【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實際經(jīng)營或提供勞務之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關(guān)申報辦理稅務登記，稅務機關(guān)核發(fā)臨時稅務登記證及副本。