2008注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考前最后六套題(五)

第 1 頁：一、單項(xiàng)選擇題

第 2 頁：二、多項(xiàng)選擇題

第 3 頁：三、判斷題

第 4 頁：四、計(jì)算題

第 5 頁：五、綜合題

第 6 頁：一、單項(xiàng)選擇題解析

第 7 頁：二、多項(xiàng)選擇題解析

第 8 頁：三、判斷題解析

第 9 頁：四、計(jì)算題解析

第 10 頁：五、綜合題解析

　　 2008年注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《稅法》

考前最后六套題(五)參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1．【答案】A

　　 【解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金和進(jìn)貨成本。

　　2．【答案】c

　　 【解析】非正常損失的外購貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。非正常損失，是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗之外的損失，包括：自然災(zāi)害損失；因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)�變質(zhì)等損失；其他非正常損失。納稅人應(yīng)在發(fā)生損毀的當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，但對(duì)于生產(chǎn)過程中發(fā)生的正常損失不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　3．【答案】B

　　 【解析】該項(xiàng)業(yè)務(wù)是混合銷售行為，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)按其他服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。

　　4．【答案】D

　　 【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。    ．

　　5．【答案】D

　　 【解析】運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)征增值稅。

　　6．【答案】c

　　 【解析】50×5％=2．5(萬元)，納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　7．【答案】D

　　 【解析】特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅、反補(bǔ)貼關(guān)稅、保障性關(guān)稅。征收特別關(guān)稅由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定，海關(guān)總署負(fù)責(zé)實(shí)施。

　　8．【答案】A

　　 【解析】應(yīng)稅資源中征收資源稅的應(yīng)當(dāng)是原礦。原油是資源稅的應(yīng)稅資源，但不包括人造原油。

　　9．【答案】A

　　 【解析】1000一(50+200+40+60)=650(萬元)

　　 650÷350—186％

　　 650×50％一350×15％：272．5(萬元)，

　　10．【答案】D

　　 【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)不能核定納稅人實(shí)際使用的土地面積。

　　11．【答案】D

　　 【解析】安裝中央空調(diào)設(shè)備，無論是否單獨(dú)記賬，均應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，征收房產(chǎn)稅。附屬設(shè)備和配套設(shè)施需經(jīng)常更換的零部件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。

　　12．【答案】A

　　   【解析】客貨兩用汽車，按機(jī)動(dòng)載貨汽車計(jì)稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)征稅。應(yīng)納車船稅=2×4×40=320(元)。

　　13．【答案】D

　　   【解析】按稅法規(guī)定，倉儲(chǔ)保管合同只對(duì)其保管費(fèi)用征收1％。的印花稅，對(duì)保管的貨物不征收印花稅。

　　14．【答案】B

　　   【解析】房屋產(chǎn)權(quán)互換，其價(jià)值不相等的，超出部分由支付差價(jià)方繳納契稅。本題支付差價(jià)的一方為甲單位，應(yīng)由甲單位繳納契稅。所以，甲單位應(yīng)納契稅=(110—95)X5％=0．75(萬元)。

　　15．【答案】c

　　   【解析】經(jīng)營性借款費(fèi)用可稅前扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除；所以，該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的利息費(fèi)用為：400 X6％=24(萬元)。

　　16．【答案】A

　　   【解析】企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)年應(yīng)納稅所得額征收所得稅；符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免稅。

　　17．【答案】c

　　   【解析】享受企業(yè)所得稅15％稅率的企業(yè)，2008年按18％的稅率執(zhí)行，2009年按20％的稅率執(zhí)行，2010年按22％的稅率執(zhí)行，2011年按24％的稅率執(zhí)行，2012年按25％的稅率執(zhí)行。    、

　　18．【答案】D

　　 【解析】境外存款利息征稅。

　　19．【答案】c

　　   【解析】對(duì)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記的，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。

　　20．【答案】D

　　 【解析】對(duì)代扣代繳義務(wù)人未按規(guī)定代扣代繳稅款的處罰是50％以上3倍以下的罰款。