四、計(jì)算題
1．【答案】
(1)進(jìn)項(xiàng)稅額=6．12+4×7％+3．4+0．26×7％=6．12+0．28+3．4+0．02=9·82(萬(wàn)元)。
(2)銷項(xiàng)稅額：18×17％+(1÷2％)×17％+[(20×0．65)÷(1+17％)]×17％=3．06+8．5+1．89=13．45(萬(wàn)元)。
(3)應(yīng)納增值稅額=13．45—9．82=3．63(萬(wàn)元)。 ’
(4)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1×5％=0．05(萬(wàn)元)。
2．【答案】
(1)向生產(chǎn)企業(yè)貸款應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(600+8)×5％=30．4(萬(wàn)元)，出納長(zhǎng)款不征營(yíng)業(yè)稅。
(2)手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=[(300—286)+5000×4．8％÷12×2×10％]×5％= 0．9(萬(wàn)元)。
(3)有價(jià)證券買賣應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(860—800)×5％：3(萬(wàn)元)。
(4)向商場(chǎng)貸款應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=1500×5．4％÷12×3×5％=1．01(萬(wàn)元)。
(5)從事外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(800—500)×5％=15(萬(wàn)元)。
(6)與其他金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅。
(7)銀行應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅=5000×4．8％÷12×2×5％=2(萬(wàn)元)。
3．【答案】
(1)實(shí)收資本增加應(yīng)納印花稅=100萬(wàn)元×0．05％=500(元)
賬簿應(yīng)納印花稅：6×5：30(元)o
(2)融資租賃合同應(yīng)納印花稅：300萬(wàn)元×0．005％=150(元)。
(3)以貨換貨應(yīng)納印花稅=(350萬(wàn)元+352萬(wàn)元)×0．03％=2106(元)?
(4)加工合同應(yīng)納印花稅=20萬(wàn)元×0．05％=100(元)。
提供原材料應(yīng)納印花稅=(80+15)×0．3％e×10000=285(元)。
合計(jì)應(yīng)納印花稅：100+285=385(元)。
(5)技術(shù)合同應(yīng)納印花稅，先按5元計(jì)稅
(6)貨運(yùn)合同應(yīng)納印花稅=(8萬(wàn)元一0．5萬(wàn)元)×0．05％=37．5(元)。
(7)鐵路運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅=20萬(wàn)元×l‰=200(元)。 ．
(8)購(gòu)銷合同應(yīng)納印花稅=(500×0．3‰+50×0．3‰)×10000=1650(元)。
4．【答案】
(1)稿酬所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅款
公益捐贈(zèng)限額=(1200—800)×30％=120(元)
實(shí)際捐贈(zèng)400元，只允許扣除120元。
應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=(1200—800—120)×20％×(1—30％)=39．2(元)
700元未超過(guò)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不征收個(gè)人所得稅；
(2)A國(guó)收入按我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額(即抵扣額) =30000×(1—20％)×30％一2000=5200(元) ；
王某在A國(guó)實(shí)際繳納的稅款2000元，低于扣除限額，因此，可以全額抵扣，并在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅款3200元(5200元一2000元)；
(3)出售使用超過(guò)5年的唯一房產(chǎn)，取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得免個(gè)人所得稅；
(4)教育儲(chǔ)蓄存款利息收入免稅；股息收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=10000×50％×20％=1000(元)；
(5)翻譯技術(shù)資料收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款=(2000—800)×20％=240(元)；
王教授2月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅款=39．2+3200+1000+240=4479．2(元)。
