四、計(jì)算題
1．【答案】
(1)進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅：
(120+10+18)×40％=59．2(萬元)
關(guān)稅計(jì)算是增值稅和消費(fèi)稅計(jì)算的基礎(chǔ)。
進(jìn)口散裝化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格：
(120+10+18+59．2)÷(1—30％)=296(萬元)。
進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅：
296×30％=88．8(萬元)。
進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅：
(120+10+18+59．2+88．8)×17％=50．32(萬元)。
進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納關(guān)稅：
(35+5)×20％=8(萬元)。
進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅：
(35+5+8)X 17％=8．16(萬元)。
(2)生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅額：
[290+51．48÷(1+17％)]×17％一50．32=6．46(萬元)。
當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額：
應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)加工有抵稅的規(guī)定
88．8×80％=71．04(萬元)。
生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額：
『290+51．48÷(1+17％)]×30％一71．04=29．16(萬元)。
2．【答案】
(1)允許列支的利息：22．5÷3÷3×2=5(萬元)。
(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)=30×60％=18(萬元)<4300×5％0；支付關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)10萬元，不得扣除。
(3)對(duì)外投資視同財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=30一(50—24)=4(萬元)。
(4)殘疾人員工資加計(jì)扣除=192÷80×20=48(萬元)。
應(yīng)納稅所得額=4000—3200—75—5一(350—10—12)+4+(250—210)一(192+48)
+60+(300—220—15)一(20—2)=303(萬元)
應(yīng)納企業(yè)所得稅=303×25％=75．75(萬元)
境外所得應(yīng)補(bǔ)稅額=45÷(1—20％)×(25％一20％)=2．81(萬元)
應(yīng)補(bǔ)所得稅額=75．75+2．81—20=58．56(萬元)。
3．【答案】
(1)房產(chǎn)稅
委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅，
應(yīng)納房產(chǎn)稅：800000×(1—30％)×1．2％×4／12=2240(元)。
(2)車船稅
應(yīng)納車船稅：(5×10×30+2×10×30)+3×30×2=1500+600+180=2280(元)。
(3)契稅：
應(yīng)納契稅：債權(quán)人接受抵償債務(wù)房產(chǎn)應(yīng)該繳納契稅：30000000×3％=900000(元)，與他人進(jìn)行房屋交換，提供補(bǔ)償?shù)囊环綉?yīng)繳納契稅5000000×3％=150000(元)。
(4)城鎮(zhèn)土地使用稅：
應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅：(60000—400)×4=238400(元)。
4．【答案】
(1)史密斯應(yīng)納的個(gè)人所得稅： (20000+10000×7．2726—4800)×40％一10375=24795．4(元)。
史密斯為高級(jí)雇員來華工作超過183天，在華工作期間境內(nèi)外工資、薪金所得均應(yīng)納稅。
(2)麥克爾應(yīng)納的個(gè)人所得稅： [(20000+6000×7．2726—4800)×30％一3375]×20000÷63635．6=4486．7(元)。
境外企業(yè)每月支付6000美元，未在境內(nèi)企業(yè)中列支免稅。
