四、計算題
1．【答案】
(1)進口散裝化妝品應繳納關稅：
(120+10+18)×40％=59．2(萬元)
關稅計算是增值稅和消費稅計算的基礎。
進口散裝化妝品消費稅的組成計稅價格：
(120+10+18+59．2)÷(1—30％)=296(萬元)。
進口散裝化妝品應繳納消費稅：
296×30％=88．8(萬元)。
進口散裝化妝品應繳納增值稅：
(120+10+18+59．2+88．8)×17％=50．32(萬元)。
進口機器設備應繳納關稅：
(35+5)×20％=8(萬元)。
進口機器設備應繳納增值稅：
(35+5+8)X 17％=8．16(萬元)。
(2)生產銷售化妝品應繳納增值稅額：
[290+51．48÷(1+17％)]×17％一50．32=6．46(萬元)。
當月應抵扣的消費稅額：
應稅消費品用于連續(xù)加工有抵稅的規(guī)定
88．8×80％=71．04(萬元)。
生產銷售化妝品應繳納的消費稅額：
『290+51．48÷(1+17％)]×30％一71．04=29．16(萬元)。
2．【答案】
(1)允許列支的利息：22．5÷3÷3×2=5(萬元)。
(2)業(yè)務招待費=30×60％=18(萬元)<4300×5％0；支付關聯企業(yè)的管理費10萬元，不得扣除。
(3)對外投資視同財產轉讓所得=30一(50—24)=4(萬元)。
(4)殘疾人員工資加計扣除=192÷80×20=48(萬元)。
應納稅所得額=4000—3200—75—5一(350—10—12)+4+(250—210)一(192+48)
+60+(300—220—15)一(20—2)=303(萬元)
應納企業(yè)所得稅=303×25％=75．75(萬元)
境外所得應補稅額=45÷(1—20％)×(25％一20％)=2．81(萬元)
應補所得稅額=75．75+2．81—20=58．56(萬元)。
3．【答案】
(1)房產稅
委托施工企業(yè)建設的房屋，自辦理驗收手續(xù)之日的次月起，計征房產稅，
應納房產稅：800000×(1—30％)×1．2％×4／12=2240(元)。
(2)車船稅
應納車船稅：(5×10×30+2×10×30)+3×30×2=1500+600+180=2280(元)。
(3)契稅：
應納契稅：債權人接受抵償債務房產應該繳納契稅：30000000×3％=900000(元)，與他人進行房屋交換，提供補償的一方應繳納契稅5000000×3％=150000(元)。
(4)城鎮(zhèn)土地使用稅：
應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅：(60000—400)×4=238400(元)。
4．【答案】
(1)史密斯應納的個人所得稅： (20000+10000×7．2726—4800)×40％一10375=24795．4(元)。
史密斯為高級雇員來華工作超過183天，在華工作期間境內外工資、薪金所得均應納稅。
(2)麥克爾應納的個人所得稅： [(20000+6000×7．2726—4800)×30％一3375]×20000÷63635．6=4486．7(元)。
境外企業(yè)每月支付6000美元，未在境內企業(yè)中列支免稅。
