2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》沖刺模擬試題(2)

　　三、計(jì)算題(本題型共5題，每小題6分，共30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。第一題為指定試題，可以自主選擇中文或者英文作答，如選擇英文作答，該小題須全部使用英文。對(duì)指定試題全部使用英文作答、并且答題正確的，獎(jiǎng)勵(lì)5分。)

　　1.

　　【正確答案】：(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)的相關(guān)稅金

　　關(guān)稅=(30+2+0.3)×10%=3.23(萬元)

　　消費(fèi)稅=(30+2+0.3)×(1+10%)÷(1-30%)×30%=15.23(萬元)

　　增值稅=(30+2+0.3)×(1+10%)÷(1-30%)×17%=8.63(萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)總共繳納稅金3.23+15.23+8.63=27.09(萬元)

　　(2)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

　　=8.63+246×17%+4×7%+150×17%-(88-2)×17%-2÷(1-7%)×7%=61.46(萬元)

　　(3)銷項(xiàng)稅額=600×17%+600÷50×5×17%=112.2(萬元)

　　(4)應(yīng)繳納的增值稅=112.2-61.46=50.74(萬元)

　　(5)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=600×30%+75×5×30%-15.23×60%=283.36(萬元)

　　The correct answer：

　　All figures in ten thousand

　　(1)Related taxes on imports

　　Customs

　　(30+2+0.3)×10%=3.23

　　Consumption tax

　　(30+2+0.3)×(1+10%)÷(1-30%)×30%=15.23

　　Value-added tax

　　(30+2+0.3)×(1+10%)÷(1-30%)×17%=8.63

　　Import-related taxes

　　3.23+15.23+8.63=27.09

　　(2)Input VAT

　　8.63+246×17%+4×7%+150×17%-(88-2)×17%-2÷(1-7%)×7%=61.46

　　(3)Output VAT

　　600×17%+600÷50×5×17%=112.2

　　(4)VAT payable

　　112.2-61.46=50.74

　　(5)Consumption tax payable

　　600×30%+75×5×30%-15.23×60%=283.36

　　【該題針對(duì)“應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10082100】