2010年注冊會計師《稅法》沖刺模擬試題(2)

　　四、綜合題(本題型共2題，每小題10分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。)

　　1.

　　【正確答案】：(1)計算業(yè)務(1)取得的進項稅額;

　　進項稅額=20×13%+56.5÷(1+13%)×13%=9.1(萬元)

　　(2)計算業(yè)務(3)縣白酒加工廠代收代繳的消費稅、城建稅和教育費附加;

　　發(fā)出的玉米賬面的成本=(20+56.5-9.1)×40%=26.96(萬元)

　　縣加工廠應代收代繳消費稅為(26.96+20+13+5000×0.5÷10000)÷(1-20%)×20%+5000×0.5÷10000=15.30(萬元)

　　縣加工廠應代收代繳的城建稅和教育費附加為15.05×(3%+5%)=1.20(萬元)

　　(3)計算業(yè)務(4)中A牌白酒抵債應確認的銷項稅額;

　　90×17%=15.3(萬元)

　　(4)計算業(yè)務(5)中應確認的銷項稅額和消費稅額;

　　業(yè)務(5)中下設門市部銷售的A牌白酒應確認的銷項稅額=(90÷50%×10%)×17%=3.06 (萬元)

　　B牌白酒應確認的銷項稅額=38×60%×17%=3.88 (萬元)

　　銷項稅額合計=3.06+3.88=6.94(萬元)

　　消費稅額=38×60%×20%+10000×60%×0.5÷10000=4.86(萬元)

　　(5)計算業(yè)務(6)中應確認的銷項稅額和消費稅額;

　　銷項稅額=110×17%=18.7 (萬元)

　　將高級白酒與其他禮品組成套裝出售的，應當將全部銷售額按白酒計征消費稅。

　　消費稅=110×20%+(5000+500)×0.5÷10000=22.28(萬元)

　　(6)計算房產出租業(yè)務中當月應計的營業(yè)稅和房產稅;

　　營業(yè)稅=50×5%=2.50(萬元)

　　房產稅=50×12%+4000×(1-30%)×1.2%÷12=8.8(萬元)

　　(7)分析代銷業(yè)務中的稅務處理

　　代銷業(yè)務屬于稅法規(guī)定的視同銷售，應當確認銷項稅額=60×17%=10.2 (萬元)

　　取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣，應當抵扣的進項稅額=60×17%=10.2 (萬元)

　　代銷手續(xù)費應確認的營業(yè)稅=5×5%=0.25(萬元)

　　(8)計算企業(yè)本月應繳納的增值稅;

　　業(yè)務(2)中：應抵扣的進項稅額=10×17%=1.7(萬元)

　　應確認的銷項稅額=16×17%=2.72(萬元)

　　業(yè)務(3)進項稅額=13×17%=2.21(萬元)

　　本月進項稅額=9.1+2.21+10.2+1.7=23.21(萬元)

　　本月銷項稅額=15.3+6.94+18.7+10.2+2.72=53.86(萬元)

　　本月應納增值稅=53.86-23.21-20=10.65(萬元)

　　(9)計算企業(yè)本月應繳納的城建稅及教育費附加。

　　本月應納消費稅=4.86+22.28=27.14(萬元)

　　本月應納營業(yè)稅=2.5+0.25=2.75(萬元)

　　本月應納城建稅及教育費附加=(10.65+27.14+2.75)×(7%+3%)=4.05(萬元)

　　【該題針對“應納稅額的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10082132】