2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》沖刺實(shí)驗(yàn)?zāi)�擬試題(2)

　　3.位于市區(qū)的某鋼鐵制造企業(yè)，2009年自行建造了一個(gè)生產(chǎn)車(chē)間，后因技術(shù)改造，轉(zhuǎn)讓了該生產(chǎn)車(chē)間，有關(guān)收入與支出如下：

　　(1)簽訂轉(zhuǎn)讓合同，取得轉(zhuǎn)讓收入1500萬(wàn)元，并按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅費(fèi)。

　　(2)為建此車(chē)間購(gòu)得土地一塊，簽訂合同注明地價(jià)款160萬(wàn)元，并取得了土地使用證;投入的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為560萬(wàn)元。

　　(3)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為340萬(wàn)元，其中：與銀行簽訂借款合同，向銀行貸款1000萬(wàn)元，利息支出15萬(wàn)元(能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明)，但比銀行的同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的利息多出9萬(wàn)元。另知，該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為4%。(產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)和借款合同的印花稅稅率分別是0.5‰和0.05‰)

　　要求：根據(jù)以上資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

　　(1)計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。

　　(2)計(jì)算企業(yè)繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的稅金和附加。

　　(3)計(jì)算企業(yè)繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

　　(4)計(jì)算企業(yè)土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目合計(jì)額。

　　(5)計(jì)算企業(yè)應(yīng)納的土地增值稅。

工資、薪金所得適用稅率表

　　4.中國(guó)公民李先生為某大學(xué)老師，2009年取得以下幾項(xiàng)收入，具體如下：

　　(1)每月工資收入3400元，每個(gè)季度取得獎(jiǎng)金2000元;另外還取得2009年年終獎(jiǎng)12000元。

　　(2)3月份有兩篇論文在相關(guān)專(zhuān)業(yè)期刊上發(fā)表，分別取得稿酬3200元和4500元。

　　(3)接受某公司邀請(qǐng)擔(dān)任技術(shù)顧問(wèn)，當(dāng)月取得收入35000元，從中拿出10000元通過(guò)希望工程基金會(huì)捐給希望工程。

　　(4)6月份李先生購(gòu)入境內(nèi)某企業(yè)債券2000份，每份買(mǎi)入價(jià)12元，支付相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)200元。12月份將買(mǎi)入的債券賣(mài)出50%，每份賣(mài)出價(jià)18元，支付賣(mài)出債券的稅費(fèi)共計(jì)150元。

　　(以元為單位，除題目明確的稅種外，不考慮其他稅種)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算李先生2009年取得工資和各項(xiàng)獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(2)計(jì)算李先生稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(3)計(jì)算李先生擔(dān)任技術(shù)顧問(wèn)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(4)計(jì)算李先生轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　5.某機(jī)械生產(chǎn)企業(yè)2009年銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元，年發(fā)生廣告費(fèi)450萬(wàn)元，大大超出了稅法規(guī)定的15%的比例。該公司決定就廣告費(fèi)超標(biāo)問(wèn)題(假定上述兩個(gè)數(shù)據(jù)不變)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行2009年稅收籌劃。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所的咨詢(xún)建議是：將企業(yè)的銷(xiāo)售部門(mén)分離出去，成立一個(gè)獨(dú)立核算的銷(xiāo)售(子)公司。企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品以1000萬(wàn)元賣(mài)給銷(xiāo)售公司，銷(xiāo)售公司再以2000萬(wàn)元對(duì)外銷(xiāo)售;450萬(wàn)元的廣告費(fèi)用在兩個(gè)企業(yè)分配：生產(chǎn)企業(yè)承擔(dān)150萬(wàn)元，銷(xiāo)售公司承擔(dān)300萬(wàn)元。

　　問(wèn)題：(1)請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)廣告費(fèi)超標(biāo)對(duì)所得稅的影響;

　　(2)請(qǐng)計(jì)算事務(wù)所籌劃對(duì)所得稅的影響。