2010年注冊會計師《稅法》沖刺實驗?zāi)�擬試題(5)

　　三、計算題(本題型共5小題，每小題6分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

　　1.

　　【正確答案】：(1)應(yīng)納車輛購置稅=[250000+(8100+9500)÷(1+17%)]×10%=26504.27(元);

　　(2)企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=10000×3÷10000+8000×3×8÷12÷10000=4.6(萬元)

　　(3)企業(yè)全年應(yīng)繳納的耕地占用稅=10000×30÷10000=30(萬元)

　　(4)企業(yè)全年應(yīng)繳納的契稅=8000×1500×3%÷10000+10000×2000×3%÷10000=96(萬元)

　　(5)企業(yè)全年應(yīng)納車船稅=(20×2×30+400×5+600×3+400×1×9÷12)÷10000=0.53(萬元)

　　(6)全年應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加

　　=300×5%×(5%+3%)+300×250÷10000×(5%+3%)

　　=1.8(萬元)

　　【該題針對“耕地占用稅應(yīng)納稅額的計算,土地使用稅應(yīng)納稅額的計算,車船稅應(yīng)納稅額計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10085874】

　　2.

　　【正確答案】：(1)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=20×5%=1(萬元)

　　(2)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=0(萬元)(免征營業(yè)稅)

　　(3)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=10×10×5%=5(萬元)

　　(4)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=0(萬元)

　　(5)應(yīng)繳納的增值稅=(500+50/1.17)×17%-18=74.26(萬元)

　　城市維護建設(shè)稅和教育費附加=(1+5+74.26)×(7%+3%)=8.03(萬元)

　　【該題針對“營業(yè)稅的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10085875】

　　3.

　　【正確答案】：(1)工會經(jīng)費扣除限額

　　=540×2%=10.8(萬元)

　　調(diào)增15-10.8=4.2(萬元)

　　職工福利費扣除限額

　　=540×14%=75.6(萬元)

　　調(diào)增82-75.6=6.4(萬元)

　　職工教育經(jīng)費

　　=540×2.5%=13.5(萬元)

　　調(diào)增18-13.5=4.5(萬元)

　　職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額

　　=4.2+6.4+4.5=15.1(萬元)

　　(2)租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　　=40-40÷24×9=25(萬元)

　　(3)利息費用扣除限額=500×6%=30(萬元)，實際列支500×10%=50(萬元)，準(zhǔn)予扣除30萬元。

　　利息支出應(yīng)調(diào)整的所得額=50-30=20(萬元)

　　(4)違約金、罰款支出應(yīng)調(diào)整的所得額

　　=5(萬元)

　　(5)該企業(yè)應(yīng)納稅所得額

　　=-40+15.1+25+20+5

　　=25.1(萬元)

　　(6)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額

　　=25.1×20%

　　=5.02(萬元)

　　【該題針對“應(yīng)納所得稅的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10085880】