2010年注冊會計師《稅法》沖刺實驗模擬試題(5)

　　4.

　　【正確答案】：(1)營業(yè)稅、城建稅和教育費附加

　　=2×2×5%×(1+7%+3%)+(80-50)×5%×(1+7%+3%)

　　=0.22+1.65

　　=1.87(萬元)

　　(2)印花稅=80×0.05%=0.04(萬元)

　　(3)可扣除項目=70×80%+(80-50)×5%×(1+7%+3%)+0.04=70×80%+1.65+0.04=57.69(萬元)

　　增值額=80-57.69=22.31(萬元)

　　增值率=22.31/57.69=38.67%

　　土地增值稅=22.31×30%=6.69(萬元)

　　(4)繳納房產(chǎn)稅=2×2×12%=0.48(萬元)

　　(5)繳納個人所得稅=(80-50-1-1.65-0.04-6.69)×20%+(2-0.22/2-0.48/2)×(1-20%)×20%×2=4.65(萬元)

　　【該題針對“應納稅額的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10085876】

　　5.

　　【正確答案】：(1)王某售出債券應繳納的個人所得稅稅額：[12×600-110-(1000×10+150)×600÷1000]×20%=200(元)。

　　(2)如果單位或個人為納稅人代付稅款的，應當將單位或個人支付給納稅人的不含稅支付額換算為應納稅所得，然后按規(guī)定計算應代付的個人所得稅款。王某取得的50000元勞務報酬，屬不含稅的收入，應將其換算成含稅收入再計稅。所以，公司應代付的個人所得稅額=[(50000-7000)×(1-20%)÷68%]×40%-7000=13235.29(元)

　　(3)來自A國所得抵免限額=8000×20%=1600(元)，在A國實際繳納個人所得稅400元，應補繳個人所得稅=1600-400=1200(元);來自B國所得的抵免限額=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元)，已在B國繳納個人所得稅18000元，超過了抵免限額12400元，超限額部分不允許在應納稅額中抵扣，但可在以后納稅年度的B國的扣除限額的余額中補扣。應補繳個人所得稅合計1200元

　　(4)個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購房的，按照購房金額大小相應退還納稅保證金。購房金額大于或等于原住房銷售額的，全部退還納稅保證金;購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。因此應歸還的納稅保證金=50000×(90÷100)=45000(元)

　　(5)擔保所得屬于其他所得，應納個人所得稅=3000×20%=600(元)

　　(6)通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財產(chǎn)的處置，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個人所得稅。

　　【該題針對“特殊計稅項目”知識點進行考核】

　　【答疑編號10085877】

　　6.

　　【正確答案】：(1)購買土地使用權(quán)應繳納印花稅=1200×0.5‰×10000+5=6005(元)

　　(2)稅務登記證、衛(wèi)生許可證、組織機構(gòu)代碼證及副本不貼花。營業(yè)執(zhí)照正本燒毀，副本當正本使用，應貼花。權(quán)利許可證照=(1+1)×5=10(元)

　　(3)簽訂的加工承攬合同應繳納的印花稅=(100+30)×0.5‰×10000+300×0.3‰×10000+50×0.5‰×10000=1800(元)

　　(4)租賃合同應納印花稅=2×24×0.1%×10000=480(元)。

　　(5)貨物運輸合同中運費和保管費劃分不清，從高計算，也就是按倉儲保管合同貼花。

　　鐵路運輸合同應納印花稅=20×1‰×10000=200(元)

　　(6)借款合同應納印花稅=2000000×0.05‰=100(元)，無息借款合同免予貼花，借款合同總計應貼花為100元。

　　(7)將承包工程分包或轉(zhuǎn)包所簽合同，應根據(jù)分包合同或轉(zhuǎn)包合同計載金額計算應納稅額，建筑合同應納印花稅=(6000+800)×0.3‰×10000=20400(元)

　　【該題針對“印花稅稅額計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10085878】