2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》課后練習(xí)題(2)

　　29.稅法規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有( )。

　　A.以預(yù)收款方式銷售貨物的，為收到貨款當(dāng)天

　　B.委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出當(dāng)天

　　C.采用賒銷方式銷售貨物的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天

　　D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時(shí)收到銷售額或取得索取銷售額憑證的當(dāng)天

　　30.甲取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，已經(jīng)抵扣后才發(fā)現(xiàn)發(fā)票上注明的銷售方名稱不符，下列說(shuō)法正確的是( )。

　　A.符合善意取得增值稅專用發(fā)票的購(gòu)貨方，抵扣進(jìn)項(xiàng)的，不以偷稅論處

　　B.如果甲抵扣進(jìn)項(xiàng)，則按偷稅處理

　　C.可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　三、計(jì)算題

　　1.某生產(chǎn)小電器的企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2009年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)外購(gòu)材料一批用于生產(chǎn)，取得增值稅發(fā)票，注明價(jià)款10000元，增值稅1700元;外購(gòu)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅發(fā)票，注明價(jià)款30000元，增值稅5100元;

　　(2)委托外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口一批塑料材料，關(guān)稅完稅價(jià)格15000元，關(guān)稅稅率6%，支付了相關(guān)稅費(fèi)將材料運(yùn)回企業(yè)。

　　(3)銷售50件自產(chǎn)A型小電器，價(jià)稅合并取得收入12360元;

　　(4)將2件A型小電器贈(zèng)送客戶試用;

　　(5)將使用過的一批舊包裝物出售，價(jià)稅合計(jì)取得收入2472元;

　　(6)將使用過的一臺(tái)舊設(shè)備出售，原價(jià)40000元，售價(jià)15450元;

　　要求計(jì)算：

　　(1)該企業(yè)進(jìn)口塑料材料應(yīng)納的增值稅

　　(2)該企業(yè)出售舊包裝物應(yīng)納的增值稅

　　(3)該企業(yè)出售舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅

　　(4)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅合計(jì)數(shù)(不含進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金)

　　2. 某印刷廠為增值稅一般納稅人，主營(yíng)書刊、寫字本等印刷業(yè)務(wù)。2009年7月有關(guān)資料如下：

　　(1)接受出版社和雜志社委托，自行購(gòu)買紙張.印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)的圖書和雜志。購(gòu)買紙張取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額2900000元。

　　(2)接受報(bào)社委托，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)的報(bào)紙，紙張由報(bào)社提供，成本5 00000元，收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向報(bào)社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。

　　(3)接受學(xué)校委托，印刷信紙、信封、會(huì)議記錄本和練習(xí)本，自行購(gòu)買紙張，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68000元，向?qū)W校開具的普通發(fā)票注明金額520000元。

　　(4)銷售印刷過程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元。

　　(5)當(dāng)月購(gòu)買其他印刷用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元。送貨和送貨發(fā)生運(yùn)費(fèi)2000元、裝卸費(fèi)5000元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人開具貨物運(yùn)輸發(fā)票。

　　(6)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)部分庫(kù)存紙張因保管不善潮濕霉?fàn)�，成本為5700元。

　　(7)印刷廠購(gòu)置一臺(tái)小型設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款8000元、稅額1360元。

　　本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證和抵扣。

　　根據(jù)上述資料計(jì)算：

　　(1)該印刷廠當(dāng)月計(jì)稅銷售額。

　　(2)該印刷廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。

　　(3)該印刷廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(4)該印刷廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。