2011年注冊會計師考試《稅法》課后練習(xí)題(13)

　　四、綜合題

　　1.

　　【答案】

　　(1)全年工資薪金應(yīng)納的個人所得稅

　　月應(yīng)納稅所得額=9800-2000=7800(元)

　　全年應(yīng)納稅=(7800×20%-375)×12=1185×12=14220(元)

　　(2)支付技術(shù)服務(wù)報酬代付的個人所得稅

　　=(30000-2000)×(1-20%)/[1-30%×(1-20%)]=29473.68(元)

　　29473.68×30%-2000=6842.10(元)

　　(3)李某從A國取得特許權(quán)使用費所得應(yīng)補繳的個人所得稅限額=15000×(1-20%)×20%=2400(元)

　　補交=2400-1500=900(元)

　　(4)李某從B國取得課酬所得應(yīng)繳納的個人所得稅

　　30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)

　　(5)李某出租小汽車應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加

　　=5000×5%×3×(1+7%+3%)=750×(1+7%+3%)=825(元)

　　(6)李某小汽車租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅

　　=(5000-825/3)×(1-20%)×20%×3=756×3=2268(元)

　　財產(chǎn)租賃所得可按順序扣除各項稅費、法定扣除項目;財產(chǎn)租賃所得稅率20%

　　(7)李某稿酬所得應(yīng)繳納的個人所得稅

　　=56000×6÷(4+6)×(1-20%)×20%×(1-30%)=33600×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　=3763.2(元)

　　(8)國債利息所得免征個人所得稅。

　　(9)李某轉(zhuǎn)讓有價證券所得應(yīng)繳納的個人所得稅

　　=[218×500-200×500-(870+350)]×20%=7780×20%=1556(元)

　　轉(zhuǎn)讓A股股票所得暫免征稅。

　　(10)李某分得的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個人所得稅

　　李某分得：300000÷5=60000(元)

　　李某應(yīng)納稅=60000×35%-6750=14250(元)

　　【解析】企業(yè)用于分配的生產(chǎn)經(jīng)營所得，是經(jīng)過各項納稅調(diào)整的所得。本題目考點在于要用分到每個人的所得查表找稅率計稅，不能用30萬元計稅再分配。

　　對于投資人的生計費，是計算合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得過程中的調(diào)整項目，在分配時不再重復(fù)調(diào)整。具體政策依據(jù)請參照全國統(tǒng)一規(guī)定的個人獨資和合伙企業(yè)所得稅申報表計稅順序和稅率使用規(guī)則。

　　(11)審稿收入應(yīng)繳納個人所得稅

　　=15000×(1-20%)×20%=2400(元)。

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