2011年注冊會計師考試《稅法》課后練習(xí)題(13)

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】我國居民納稅人與非居民納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)是住所和居住時間標(biāo)準(zhǔn)。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】對擔(dān)任董事、監(jiān)事，且同時在公司任職、受雇的，獲得的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)應(yīng)與當(dāng)月工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】首先找稅率，60000/40+2200-2000=1700(元)，適用稅率10%、速算扣除數(shù)25;之后計算應(yīng)納稅額=(60000+2200-2000)×10%-25=5995(元)。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】捐贈扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200(元)，實(shí)際發(fā)生20000元，超過限額，應(yīng)扣除19200元。李某8月份應(yīng)繳納個人所得稅=[80000×(1-20%)-19200]×20%×(1-30%)=6272(元)。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納個人所得稅=[(10000-4800)×20%-375] ×12+500000×20%=107980(元)。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】(1)A國收入按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額(即抵扣限額)=150000×(1-20%)×20%×(1-30%)=16800(元);

　　李某在A國實(shí)際繳納的稅款(12000元)低于抵扣限額,因此,可全額抵扣,并需在我國補(bǔ)繳個人所得稅4800元(16800-12000)。

　　(2)B國收入按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額(即抵扣限額)=10000×20%=2000(元)，注意國外的存款利息收入是不給予免稅優(yōu)惠的。

　　李某在B國實(shí)際繳納稅款(2500元)超出了抵扣限額。因此,只能在限額內(nèi)抵扣2000元。不用在我國補(bǔ)繳稅款。

　　所以共應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅4800元。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】政府機(jī)關(guān)捐贈給農(nóng)村義務(wù)教育可以全額扣除;向貧困地區(qū)的捐贈可以根據(jù)限額扣除，扣除限額=21000×(1-20%)×30%=5040(元)，實(shí)際捐贈額6000元，稅前準(zhǔn)予扣除5040元。工程設(shè)計收入繳納的個人所得稅=[21000×(1-20%)-5000-5040]×20%=1352(元)。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】選項AC屬于稿酬所得。選項B屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】個體工商戶如取得對外投資的股息所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利”稅目的規(guī)定，單獨(dú)計征個人所得稅;外籍個人從外商投資企業(yè)取得股息、紅利所得暫免征收個人所得稅;個人合伙企業(yè)支付給投資者的所得，應(yīng)計入其應(yīng)稅所得計稅;共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用數(shù)額或者比例。

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