2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》課后練習(xí)題(13)

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)允許稅前扣除的管理費(fèi)用

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額之一：2×60%=1.2(萬(wàn)元);扣除限額之二：70×5‰=0.35(萬(wàn)元)

　　取其小者，稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為0.35萬(wàn)元。

　　由于向投資人預(yù)付股利，計(jì)入了管理費(fèi)用，股利屬于稅后性質(zhì)，不得稅前扣除，應(yīng)當(dāng)調(diào)減可扣繳的管理費(fèi)用。

　　允許稅前扣除的管理費(fèi)用為8.5-2+0.35-5000/10000×4=4.85(萬(wàn)元)。

　　(2)允許稅前扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為70×15%=10.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額為3+0.5=3.5(萬(wàn)元)可以全額扣除。

　　允許稅前扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用為5.5萬(wàn)元。

　　(3)王先生在甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

　　=70-(43-0.3)-4-4.85-5.5-(5-1)+1.8×4-0.2×12=13.75 (萬(wàn)元)

　　投資人的工資不得扣除，但是可以扣除生計(jì)費(fèi)。

　　(4)王先生應(yīng)就甲、乙個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的所得繳納個(gè)人所得稅

　　=(13.75+6)×35%-0.675=6.24(萬(wàn)元)

　　(5)來(lái)源于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)甲的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅

　　=6.24×[13.75÷(13.75+6)]=4.34(萬(wàn)元)

　　(6)各項(xiàng)收入共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅

　　=10×20%+6.24=8.24(萬(wàn)元)

　　對(duì)于對(duì)外投資分紅，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額，不與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的所得合并計(jì)稅。

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