2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》章節(jié)習(xí)題(8)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.【答案】ABCD

　　【解析】土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體及其他組織。

　　2.【答案】CD

　　【解析】轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，包括中外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個(gè)人，應(yīng)繳納土地增值稅，AB屬于應(yīng)納土地增值稅的情況;CD屬于免征土地增值稅的情況。

　　3.【答案】ABD

　　【解析】C屬于取得土地使用權(quán)所支付的金額，不屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本。

　　4.【答案】CD

　　【解析】取得國家征用土地的土地補(bǔ)償金免征土地增值稅;房地產(chǎn)的代建房行為不屬于土地增值稅的征稅范圍;未通過政府機(jī)關(guān)和境內(nèi)非營利團(tuán)體的房地產(chǎn)直接捐贈(zèng)應(yīng)繳納土地增值稅;土地增值稅的納稅人包括事業(yè)單位。

　　5.【答案】ABCD

　　【解析】這里是考核考生對(duì)不同情況下地價(jià)款含義的理解。

　　6.【答案】BCD

　　【解析】轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。

　　7.【答案】AC

　　【解析】納稅人是法人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時(shí)，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;納稅人是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí)，在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　8.【答案】ABD

　　【解析】房產(chǎn)出租并沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，其成本費(fèi)用自然不會(huì)扣除。

　　9.【答案】ACD

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。

　　10.【答案】ABD

　　【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形有：(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的;(3)納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;(4)省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

　　三、計(jì)算題

　　【答案及解析】

　　(1)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本：100+80+500+20=700(萬元)

　　(2)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用：25+(400+700)×5%=25+55=80(萬元)

　　(3)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金：2000×5%×(1+7%+3%)=110(萬元)

　　(4)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅：

　　扣除項(xiàng)目金額=400+700+80+110+(400+700)×20%=1510(萬元);

　　增值額=2000-1510=490(萬元);增值率=490÷1510=32.45%，增值率小于50%，適用30%的稅率。

　　應(yīng)納土地增值稅=490×30%=147(萬元)。

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間預(yù)測(cè)：9月10日-11日

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)測(cè)：3月-4月

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