2011年注冊會計師考試《稅法》章節(jié)習題(13)

　　參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.【答案】C

　　【解析】財產(chǎn)租賃所得的所得來源地是被租賃財產(chǎn)使用地。

　　2.【答案】A

　　【解析】配股分紅屬于股息紅利所得，對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額。

　　王某股息紅利所得= 10000÷10×3×1=3000(元)

　　應(yīng)納個人所得稅=3000×20%×50%=300(元)

　　3.【答案】B

　　【解析】(1)A國出版畫冊收入按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額(即抵扣限額)=150000×(1-20%)×20%×(1-30%)=16800(元)

　　(2)A國銀行利息收入按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額(即抵扣限額)=10000×20%=2000(元)，注意國外的存款利息收入是不給予免稅優(yōu)惠的。

　　我國個人所得稅的抵免限額采用分國限額法，即分別來自不同國家或地區(qū)和不同的應(yīng)稅項目，依照稅法規(guī)定的費用扣除標準和適用稅率計算抵免限額。對于同一個國家或者地區(qū)的不同應(yīng)稅項目，以各項的抵免限額之和作為來自該國或該地區(qū)所得的抵免限額。

　　所以來自A國的抵免限額為16800+2000=18800(元)，實際在A國納稅為12000+2500=14500元。

　　需在我國補繳個人所得稅=18800-14500=4300(元)。

　　4.【答案】C

　　【解析】該外籍個人境內(nèi)居住不滿90天(或稅收協(xié)定183天)，是我國非居民納稅人，應(yīng)當就其境內(nèi)工作期間境內(nèi)支付的部分納稅。9月應(yīng)在我國納稅=[(50000+60000-4800)×45%-15375]×(50000÷110000)=14529.55(元)。

　　5.【答案】D

　　【解析】受贈人取得贈與人無償贈與的不動產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項不動產(chǎn)的，在繳納個人所得稅時，以財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計算繳納個人所得稅�？煽鄢�的稅金和費用=70×3%+90×5%×(1+7%+3%)=7.05(萬元)，甲某應(yīng)繳納的個人所得稅=(90-7.05)×20%=16.59(萬元)。

　　6.【答案】B

　　【解析】處置債權(quán)成本費用=個人購置“打包”債權(quán)實際支出×當次處置債權(quán)賬面價值(或拍賣機構(gòu)公布價值)/“打包”債權(quán)賬面價值(或拍賣機構(gòu)公布價值)

　　個人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。

　　處置債權(quán)成本費用=40×40%=16(萬元)

　　應(yīng)繳納個人所得稅=(25-16-2)×20%=1.4(萬元)

　　7.【答案】B

　　【解析】選項A，同一作品先在報刊上連載，然后再出版取得的稿酬所得應(yīng)當作為兩次所得納稅。選項C，同一作品出版后，添加印數(shù)取得的稿酬應(yīng)按一次所得納稅。選項D，同一作品在兩處同時出版、發(fā)表取得的稿酬所得應(yīng)當作為兩次納稅。

　　8.【答案】A

　　【解析】首先判斷崔先生為我國非居民納稅人，由于在華不超過90天，其境外支付不由中國境內(nèi)機構(gòu)負擔的工資薪金免稅。而體彩中獎20000元作為來源于我國境內(nèi)的偶然所得，應(yīng)在我國納稅：20000×20%=4000(元)。

　　9.【答案】C

　　【解析】A屬于工資薪金所得;B屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;D屬于股息紅利所得;上述都應(yīng)繳納個人所得稅。C屬于對個人損失的補償，不屬于收入，所以免稅。

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