2011年注冊會計師考試《稅法》章節(jié)習題(13)

　　三、計算題

　　【答案及解析】

　　(1)李某轉讓商鋪應繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加=(800000-500000)×5%×(1+7%+3%)=16500(元)

　　注意轉讓商鋪沒有減免營業(yè)稅的規(guī)定。

　　(2)李某轉讓商鋪應繳納的印花稅=800000×0.5‰=400(元)

　　按財產(chǎn)轉讓所得繳納印花稅。

　　(3)李某轉讓商鋪應繳納的土地增值稅

　　可扣除項目=700000×80%+16500+400=576900(元)

　　增值額=800000-576900=223100(元)

　　增值率=223100÷576900≈38.67%<50%

　　土地增值稅=223100×30%=66930(元)

　　(4)李某轉讓商鋪應繳納的個人所得稅

　　應納個人所得稅=(800000-500000-10000-16500-400-66930)×20%=41234(元)。

　　四、綜合題

　　【答案及解析】

　　(1)2009年約翰每月工資收入應繳納的個人所得稅

　　已在我國居住滿五年，全部所得均應在我國納稅。

　　每月工資收入應繳納個人所得稅=(25000+15000-4800)×25%-l375=7425(元)

　　每年不超過兩次的探親費、實報實銷方式取得住房補貼、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得都暫免征收個人所得稅。

　　(2)2009年約翰取得的租賃所得應繳納的個人所得稅

　　修理費每月最多扣800元，扣完為止。則7月應納稅額=(4000-800-800)×20%=480(元);8月應納稅額=(4000-800-400)×20%=560(元);9～12月應納稅額=(4000-800)×20%×4=2560(元)。全年共納稅=480+560+2560=3600(元)。

　　(3)約翰取得的董事費收入應繳納個人所得稅

　　個人通過國家機關向農(nóng)村義務教育的捐款，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除，應繳納個人所得稅=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800(元)

　　(4)2009年約翰在中國境內(nèi)合計應繳納的個人所得稅

　　應繳納個人所得稅=7425×12+3600+2800=95500(元)

　　2011年注冊會計師考試預習講義匯總

　　各地2010年注冊會計師考試成績查詢?nèi)肟趨R總

　　2011年注冊會計師《稅法》課后練習題匯總