2012注冊會計師《稅法》課后作業(yè)題及答案：第13章

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】個人因?qū)W習(xí)、工作、探親等原因消除后，沒有理由在其他地方繼續(xù)居留時，所要回到的地方為習(xí)慣性居住地。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】我國個人所得稅的居民納稅人與非居民納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)是住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)。

　　3

　　【答案】A

　　【解析】此類題目的計算步驟：

　�、賹⒁淮涡匝a(bǔ)貼收入按至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均：120000/(5年×12個月)=2000(元);

　�、趹�(yīng)納稅額={[(一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù))-費用扣除標(biāo)準(zhǔn)]×適用稅率-速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)。本題由于2000元小于法定費用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，所以一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)納個人所得稅是零。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】個體工商戶取得的銀行存款利息收入，依照利息、股息、紅利所得項目單獨計征個人所得稅，不與個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得合并計稅。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=[(45000-2000)×(1-20%)]÷[1-30%×(1-20%)]=45263.16(元);代繳個人所得稅=45263.16×30%-2000=11578.95(元)。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)按兩次稿酬所得計稅，對于第二次的所得600元，由于沒有超過費用扣除額800元，所以不繳納個人所得稅，應(yīng)納個人所得稅=(3000-800)×20%×(1-30%)=308(元)。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】承包人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)的，根據(jù)合同規(guī)定取得的承包所得按“工資、薪金”所得項目征稅，以每月收入額減除費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　李某應(yīng)繳納個人所得稅=[(80000/12-2000)×15%-125]×8+[(80000/12-3500)×10%-105]×4=4600+846.67=5446.67(元)。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】按照稅法的規(guī)定，計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時，應(yīng)將與其相關(guān)的成本、費用和稅費予以扣除。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】該外籍個人在境內(nèi)居住滿90天(或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中連續(xù)或累計居住滿183天)，不滿1年，是我國非居民納稅人，應(yīng)當(dāng)就其境內(nèi)工作期間境內(nèi)工資、薪金所得(包括境內(nèi)支付的部分和境外支付的部分)在我國納稅。對于境外工作期間的所得，不在我國納稅。對在中國境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個人，計算其境內(nèi)工作期間時，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計算為在華實際工作天數(shù)。

　　該外籍人員11月份合計在我國應(yīng)納個人所得稅額=[(10000+20000-4800)×25%-1005]×19.5/30=3441.75(元)。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納個人所得稅=(4000+15000+3000-3500)×25%-1005=3620(元)。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】勞務(wù)報酬所得是指個人獨立從事設(shè)計、裝潢、審稿等非雇傭的各種勞務(wù)而取得的所得。發(fā)表論文取得的報酬、將國外的作品翻譯出版而取得的報酬屬于稿酬所得;畫家拍賣自己的繪畫作品所得而取得的所得，屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】選項A：按“其他所得”征稅;選項CD：按“工資、薪金所得”征稅。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】屬于同一事項連續(xù)取得的收入，應(yīng)以一個月內(nèi)取得的收入合并為一次，當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅=3000×15×(1-20%)×30%-2000=8800(元)。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】選項C不屬于附加減除費用的范圍。

　　附加減除費用的適用范圍，包括：

　　(1)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員。

　　(2)應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家。

　　(3)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人。

　　(4)財政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。

　　華僑和香港、澳門、臺灣同胞參照上述附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】個人通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈可以全額扣除;向貧困地區(qū)的捐贈可以根據(jù)限額扣除，扣除限額=21000×(1-20%)×30%=5040(元)，實際捐贈額6000元，稅前準(zhǔn)予扣除5040元。工程設(shè)計收入應(yīng)繳納的個人所得稅=[21000×(1-20%)-5000-5040]×20%=1352(元)。

　　16.

　　【答案】B

　　【解析】納稅年度收入總額=2500×12個月+(95000-50000)=75000(元)

　　全年應(yīng)納稅所得額=75000-2000×8個月-3500×4=45000(元)

　　前8個月應(yīng)納稅額=(45000×30%-4250)×8/12=6166.67(元)

　　后4個月應(yīng)納稅額=(45000×20%-3750)×4/12=1750(元)

　　全年應(yīng)納稅額=6166.67+1750=7916.67(元)。

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