2012注冊會計師《稅法》課后作業(yè)題及答案：第13章

　　四、綜合題

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)個體工商戶支付給個人的安裝勞務(wù)費應(yīng)代付的個人所得稅

　　0.5×10000×(1-20%)÷84%×20%=4761.90×20%=952.38(元)。

　　(2)所得稅前扣除的管理費用

　　業(yè)務(wù)招待費扣除限額之一：8×60%=4.8(萬元);扣除限額之二：640×5‰=3.2(萬元)

　　取其小者，稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費為3.2萬元，家庭生活費3萬元不允許扣除，印花稅和房產(chǎn)稅可以稅前扣除。

　　所得稅前扣除的管理費用為150-8+3.2-3=142.2(萬元)

　　(3)準(zhǔn)許扣除的向貧困地區(qū)捐贈的數(shù)額

　　除捐贈外的應(yīng)納稅所得額=640-450-142.2-30+6+1-0.14-0.06+0.4×12-0.2×8-0.35×4=26.4(萬元)

　　捐贈扣除限額=26.4×30%=7.92(萬元)，大于實際捐贈額，所以可以全額扣除。

　　稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈額是6萬元。

　　(4)各項所得應(yīng)繳納的個人所得稅額

　　前8個月應(yīng)納稅額=[(26.4-6)×35%-0.675]×8/12=4.31(萬元)

　　后4個月應(yīng)納稅額=[(26.4-6)×35%-1.475]×4/12=1.89(萬元)

　　個體工商戶的經(jīng)營所得應(yīng)納個人所得稅=4.31+1.89=6.2(萬元)。

　　國家金融債券利息收入免征個人所得稅。

　　股息10萬元應(yīng)納稅額=10×50%×20%=1(萬元)。

　　【解析】個體工商戶取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關(guān)的各項應(yīng)稅所得，應(yīng)分別適用各應(yīng)稅項目的規(guī)定計征個人所得稅。

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)1～6月工資應(yīng)繳納的個人所得稅180元

　　(4500-3500)×3%×6=180(元)。

　　(2)特許權(quán)使用費所得應(yīng)繳納的個人所得稅8000元

　　50000×(1-20%)×20%=8000(元)

　　(3)股息、紅利所得應(yīng)繳納的個人所得稅2000元

　　20000×50%×20%=2000(元)

　　(4)1～6月租金收入應(yīng)繳納營業(yè)稅450元

　　5000×3%×50%×6=150×50%×6=450(元)

　　個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅。

　　(5)1～6月租金收入應(yīng)繳納城建稅31.5元

　　450×7%=31.5(元)

　　(6)1～6月租金收入應(yīng)繳納教育費附加13.5元

　　450×3%=13.5(元)

　　(7)1～6月租金收入應(yīng)繳納房產(chǎn)稅1200元

　　5000×4%×6=200×6=1200(元)

　　(8)1～6月租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅2264.4元

　　在每月租金收入扣除營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、房產(chǎn)稅之后，減除稅法規(guī)定的20%的費用扣除，按照10%的優(yōu)惠稅率計稅，再合計1至6月稅額數(shù)。

　　[5000-(450+31.5+13.5+1200)÷6]×(1-20%)×10%×6 =4717.5×(1-20%)×10%×6 =2264.4(萬元)

　　(9)拍賣文物應(yīng)繳納的個人所得稅

　　50000×3%=1500(元)

　　由于無法提供合法的財產(chǎn)原值憑證，按3%的征收率計算繳納個人所得稅。

　　(10)境外稿酬收入應(yīng)補繳的個人所得稅=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)-2000=240(元)。

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